Возврат переплаты по НДФЛ, по результатам проведения годового перерасчета

Работодатель плательщика налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику НДФЛ в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

• по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;
• при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных п. п. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) (ограничения по применению налоговой социальной льготы);
• при окончательном расчете с плательщиком НДФЛ, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Нормы предусмотрены п. п. 169.4.2 п. 169.4 ст. 169 НКУ.

Подпунктом 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 НКУ предусмотрено, что работодатель и/или налоговый агент вправе осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога на доходы физических лиц за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

Результаты годового перерасчета сумм доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот отражаются работодателем в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога , а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 г. № 773).

Если вследствие произведенного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода – за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев до полного погашения суммы такой недоимки (п. п. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 НКУ).

При этом если вследствие произведенного перерасчета возникает переплата налога, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства плательщика налога в соответствующем месяце.

https://dp.tax.gov.ua