Возмещение ущерба за повреждение товара: налогообложение НДС

Согласно п. 185.1 ст. 185 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – Налоговый кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции налогоплательщиков по поставкам товаров/услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.

Согласно п. 188.1 ст. 188 Налогового кодекса база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога на реализацию субъектами розничной торговли подакцизных товаров, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, взимаемое с стоимости услуг сотовой подвижной связи, НДС и акцизного налога на этиловый спирт, используемый производителями — субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и производимых из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).

В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг. В состав договорной (контрактной) стоимости не включаются суммы неустойки (штрафов и/или пени), три процента годовых и инфляционные, полученные налогоплательщиком вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств.

Таким образом, средства, уплачиваемые как сумма штрафа за повреждение товара, не включаются в налогооблагаемую базу НДС.

В то же время средства, поступающие плательщику НДС как возмещение ущерба за поврежденное или уничтоженное имущество (без учета штрафных санкций и пени), расцениваются как компенсация стоимости такого имущества и соответственно включаются в налогооблагаемую базу НДС.

https://ck.tax.gov.ua