Внимание: как плательщикам, осуществляющим розничную торговлю горючим и уплачивающим авансовые взносы по налогу на прибыль, подать отчетность за 2024 год

Больше по теме:

Ежемесячные авансовые взносы торговцев горючим: как показать в декларации по налогу на прибыль за 2024 год

Законом от 10.10.2024 № 4015-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения» внесены изменения в Налоговый кодекс (далее – НК), которыми введена, в частности, уплата авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю горючим. 

Согласно п. 137.12 НК налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю горючим, обязаны уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего по состоянию на первое число текущего месяца. Авансовые взносы и налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю горючим, определяются в порядке, предусмотренном п. 141.14 НК. 

Особенности налогообложения деятельности по розничной торговле горючим установлены п. 141.14 НК. 

Так, налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю горючим, уплачивают ежемесячно не позднее двадцатого числа текущего месяца авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего на первое число текущего месяца: 

• для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация исключительно сжиженного газа, – в размере 30 тыс. грн за каждое место; 
• для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация нескольких видов горючего и при этом доля реализации сжиженного газа в литрах, приведенных к температуре 15 °C в общем объеме реализованного в течение предыдущего месяца горючего, составляет 50 и более %, – в размере 45 тыс. грн;
• за каждое место в размере 60 тыс. грн за каждое место, кроме случаев, указанных выше. 

Согласно положениям пп. 141.14.3 НК уплаченная в течение отчетного (налогового) периода сумма авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий уменьшает налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий, рассчитанные по результатам такого отчетного (налогового) периода по базовой (основной) ставке, определенной ст. 136 НК, в сумме, которая не превышает сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) период. 

Денежное обязательство в виде авансового взноса по налогу на прибыль предприятий считается согласованным в момент возникновения такого обязательства, определяемого по календарной дате, установленной пп. 141.14.1 НК для предельного срока уплаты авансового взноса по налогу на прибыль предприятий в соответствующий бюджет (пп. 141.14.4 НК). 

С целью приведения Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (в редакции приказа Минфина от 20.02.2023 № 101) (далее – Декларация), в соответствии с положениями Кодекса, Государственной налоговой службой разработан проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» (далее – проект приказа), в котором, в частности предусмотрено приложение к Декларации для расчета авансового взноса за каждое место розничной торговли. 

Согласованный Минфином проект приказа 10.01.2025 обнародован на веб-портале ГНС. 

Проект приказа готовится для представления на государственную регистрацию Минюсту. 

В соответствии с п. 46.6 НК если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), которые действуют до такого определения. 

Кроме того, согласно п. 46.4 НК, если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам НК по такому налогу или сбору, он имеет право указать этот факт. 

При необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией приложения, составленные в произвольной форме, которые будут считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое приложение подается с пояснением мотивов его подачи. Налогоплательщик, подающий отчетность в электронной форме, подает такое приложение в электронной форме. 

Учитывая это, по результатам деятельности за 2024 год плательщики налога на прибыль предприятий составляют Декларацию с использованием действующей формы Декларации. При этом налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю горючим, имеют право в соответствии с пп. 141.14.3 НК уменьшить налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий за отчетный (налоговый) 2024 год с учетом уплаченных в декабре 2024 года авансовых взносов по местам розничной торговли горючим. 

В связи с этим, рекомендуем плательщикам, осуществляющим розничную торговлю горючим, отразить в строке 16.5 приложения ЗП к строке 16 ЗП Декларации сумму уплаченного за декабрь 2024 года авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, рассчитанного по базовой (основной) ставке, определенной ст. 136 НК, в сумме, которая не превышает сумму начисленного налогового обязательства за отчетный (налоговый) 2024 год и учесть такое уменьшение в строке 16 ЗП Декларации. 

К Декларации такие плательщики могут подать приложения с предоставлением соответствующих пояснений расчета авансового взноса за каждое место розничной торговли горючим и учета уплаченных авансовых взносов в уменьшение суммы налога. 

После государственной регистрации в Министерстве юстиции и вступления в силу приказа налогоплательщики смогут подать уточняющую Декларацию по обновленной форме за отчетный (налоговый) период – 2024 год с отражением начислений авансовых взносов в строке 26 ЩАВ Декларации и с соответствующим заполнением авансового взноса за каждое место розничной торговли горючим в соответствии с пп. 141.14.2 НК в приложении ЩАВ к такой Декларации (стр. 26 ЩАВ). 

При этом уведомляем, что при самостоятельном исправлении налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НК, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, приходящихся на период действия военного положения, такие плательщики освобождаются от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НК, и пени (пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НК). 

ГНС 

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm