Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Внимание: как единщикам четвертой группы, которые уплачивают МНО, подать отчетность на 2025 год

20.02.2025

Законом от 10.10.2024 № 4015-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения» (далее – Закон № 4015) внесены изменения в Налоговый кодекс (далее – НК), в частности дополнены положениями об особенностях определения минимального налогового обязательства (далее – МНО). 

Пунктом 74 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК установлено, что при определении МНО в период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», сумма МНО, определенная в соответствии с пп. 381.1.1 и 381.1.2 НК, не может составлять менее 700 грн за 1 га, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн за 1 га. 

Приказом Минфина от 31.01.2025 № 57 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 19 июня 2015 г. № 578» (далее – Приказ № 57), зарегистрированным в Министерстве юстиции от 14.02.2025 за № 232/43638, внесены изменения в формы налоговых деклараций плательщиков единого налога и приложений к ним. 

В частности, в приложении «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» учтены:  

  • положения п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК, действующие с 01.12.2024, а именно: сумма МНО, определенная в соответствии с пп. 381.1.1 и 381.1.2 НК, не может составлять менее 700 грн за 1 га, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн за 1 га, кроме земельных участков, земельных долей (паев), расположенных на территориях возможных боевых действий, которые включены в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией. 

В соответствии с п. 46.6 НК если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения. 

Кроме того, согласно п. 46.4 НК, если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право указать этот факт в специально отведенном месте налоговой декларации. 

При необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией приложения, составленные в произвольной форме, которые будут считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое приложение подается с пояснением мотивов его подачи. Налогоплательщик, подающий отчетность в электронной форме, подает такое приложение в электронной форме. 

Обращаем внимание, что плательщики единого налога четвертой группы по результатам деятельности за 2024 должны рассчитать и задекларировать МНО в приложении 3 к действующей форме Декларации. При этом в графах 3–8 приложения 3 к Декларации плательщики отражают соответствующие показатели: НДОд/НДО, M, S для расчета сумм МНО согласно пп. 381.1.1 и 381.1.2 НК по каждому земельному участку. С целью соблюдения требований п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК плательщик дополнительно производит расчет минимального допустимого значения суммы МНО по каждому земельному участку (не менее 700 грн за 1 га, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн за 1 га). В графах 9–10 приложения 3 к Декларации отражается сумма МНО, которая имеет наибольшее значение (или по расчету согласно ст. 381 НК, или в соответствии с п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК). 

Для расчета МНО применяется коэффициент К, который составляет 0,05 согласно пп. 381.1.1 и 381.1.2 НК. 

Следует учитывать, что временно для расчета МНО коэффициент К применяется со значением: 

  • 0,04 – за 2022 и 2023 налоговые (отчетные) годы (п. 67 подразд. 10 разд. ХХ НК); 
  • 0,057 – с налогового (отчетного) 2025 года и за последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение (п. 671 подразд. 10 разд. ХХ НК). 

Следовательно, за налоговый (отчетный) 2024 год применяется коэффициент К – 0,05. 

В то же время для плательщиков единого налога четвертой группы – физлицами-предпринимателями, осуществляющими деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом  от 19.06.2003 № 973-IV «О фермерском хозяйстве», коэффициент К, определенный в пп. 381.1.1 и 381.1.2, применяется в половинном размере (пп. 381.1.3 и 381.1.2 НК). 

Суммарное значение суммы МНО переносится в строку 01 разд. II приложения 3 к Декларации. 

К Декларации плательщики могут подать приложение с предоставлением соответствующих пояснений расчета МНО с учетом п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК. 

После вступления в силу Приказа № 57 налогоплательщики смогут подать уточняющую Декларацию по обновленной форме за отчетный (налоговый) период – на 2025 год с отражением в приложении 3 по результатам деятельности за отчетный (налоговый) период 2024 года детализированных показателей расчета МНО с учетом положений п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК. 

При этом уведомляем, что в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НК, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, приходящихся на период действия военного положения, такие плательщики освобождаются от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НК, и пени (пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НК). 

ГНС 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы