Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Внимание: как единщикам четвертой группы, которые уплачивают МНО, подать отчетность на 2025 год

20.02.2025

Законом от 10.10.2024 № 4015-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения» (далее – Закон № 4015) внесены изменения в Налоговый кодекс (далее – НК), в частности дополнены положениями об особенностях определения минимального налогового обязательства (далее – МНО). 

Пунктом 74 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК установлено, что при определении МНО в период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», сумма МНО, определенная в соответствии с пп. 381.1.1 и 381.1.2 НК, не может составлять менее 700 грн за 1 га, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн за 1 га. 

Приказом Минфина от 31.01.2025 № 57 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 19 июня 2015 г. № 578» (далее – Приказ № 57), зарегистрированным в Министерстве юстиции от 14.02.2025 за № 232/43638, внесены изменения в формы налоговых деклараций плательщиков единого налога и приложений к ним. 

В частности, в приложении «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» учтены:  

  • положения п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК, действующие с 01.12.2024, а именно: сумма МНО, определенная в соответствии с пп. 381.1.1 и 381.1.2 НК, не может составлять менее 700 грн за 1 га, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн за 1 га, кроме земельных участков, земельных долей (паев), расположенных на территориях возможных боевых действий, которые включены в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией. 

В соответствии с п. 46.6 НК если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения. 

Кроме того, согласно п. 46.4 НК, если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право указать этот факт в специально отведенном месте налоговой декларации. 

При необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией приложения, составленные в произвольной форме, которые будут считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое приложение подается с пояснением мотивов его подачи. Налогоплательщик, подающий отчетность в электронной форме, подает такое приложение в электронной форме. 

Обращаем внимание, что плательщики единого налога четвертой группы по результатам деятельности за 2024 должны рассчитать и задекларировать МНО в приложении 3 к действующей форме Декларации. При этом в графах 3–8 приложения 3 к Декларации плательщики отражают соответствующие показатели: НДОд/НДО, M, S для расчета сумм МНО согласно пп. 381.1.1 и 381.1.2 НК по каждому земельному участку. С целью соблюдения требований п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК плательщик дополнительно производит расчет минимального допустимого значения суммы МНО по каждому земельному участку (не менее 700 грн за 1 га, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн за 1 га). В графах 9–10 приложения 3 к Декларации отражается сумма МНО, которая имеет наибольшее значение (или по расчету согласно ст. 381 НК, или в соответствии с п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК). 

Для расчета МНО применяется коэффициент К, который составляет 0,05 согласно пп. 381.1.1 и 381.1.2 НК. 

Следует учитывать, что временно для расчета МНО коэффициент К применяется со значением: 

  • 0,04 – за 2022 и 2023 налоговые (отчетные) годы (п. 67 подразд. 10 разд. ХХ НК); 
  • 0,057 – с налогового (отчетного) 2025 года и за последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение (п. 671 подразд. 10 разд. ХХ НК). 

Следовательно, за налоговый (отчетный) 2024 год применяется коэффициент К – 0,05. 

В то же время для плательщиков единого налога четвертой группы – физлицами-предпринимателями, осуществляющими деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом  от 19.06.2003 № 973-IV «О фермерском хозяйстве», коэффициент К, определенный в пп. 381.1.1 и 381.1.2, применяется в половинном размере (пп. 381.1.3 и 381.1.2 НК). 

Суммарное значение суммы МНО переносится в строку 01 разд. II приложения 3 к Декларации. 

К Декларации плательщики могут подать приложение с предоставлением соответствующих пояснений расчета МНО с учетом п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК. 

После вступления в силу Приказа № 57 налогоплательщики смогут подать уточняющую Декларацию по обновленной форме за отчетный (налоговый) период – на 2025 год с отражением в приложении 3 по результатам деятельности за отчетный (налоговый) период 2024 года детализированных показателей расчета МНО с учетом положений п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК. 

При этом уведомляем, что в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НК, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, приходящихся на период действия военного положения, такие плательщики освобождаются от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НК, и пени (пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НК). 

ГНС 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
05.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент подписал Закон о факторинге Какие проверки, несмотря на мораторий, все-таки будут проводиться Кабмин еще раз обновил правила воинского учета и призыва Для работников определенных категорий планируют утвердить Порядок организации и проведения обяз...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
08.08.2025
Оплата физлицу за поставку электроэнергии по «зеленому» тарифу: каков признак в приложении 4ДФ к Расчету
Доход в виде денежной суммы, выплаченной юрлицом-электропоставщиком физическому лицу – бытовому потребителю за проданную им электрическую энергию, которая произведена из альтернативных источников энергии по «зеленому» тарифу в объеме, превышающем месячное потребление электрической ...
08.08.2025
Религиозная организация – плательщик НДС бесплатно передает помощь детскому дому: что с НДС
Если религиозная организация (церковь) подпадает под определение благотворительной организации, то на операции такой организации по передаче благотворительной помощи детскому дому будет распространяться режим освобождения от обложения НДС. Если религиозная организация не подпадает под определение бл...
08.08.2025
Начисляет ли НДС соисполнитель по государственному контракту на поставку товаров оборонного назначения
Обязанность начисления НДС не возникает, если операции по поставке товаров (в т. ч. товаров оборонного назначения) осуществляются в рамках государственного контракта (договора) по оборонным закупкам, и возникает, если поставка осуществляется не по госконтрактам (договорам) по оборонным закупкам. Бол...
Лучшие материалы