Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Включается ли в доход ФЛП-единщика сумма возвращенного задатка

Разъяснение
14.08.2024

Включается ли в доход ФЛП – плательщика ЕН первой – третьей групп (кроме э-резидентов) сумма возвращенного задатка?

Согласно ч. 1 ст. 570 Гражданского кодекса (далее – ГК) задатком является денежная сумма или движимое имущество, выдаваемое кредитору должником в счет причитающихся с него по договору платежей, в подтверждение обязательства и на обеспечение его исполнения.

Если не будет установлено, что сумма, уплаченная в счет причитающихся с должника платежей, является задатком, она считается авансом (ч. 2 ст. 570 ГК).

Правовые последствия нарушения или прекращения обязательства, обеспеченного залогом, предусмотрены ст. 571 ГК.

Согласно ч. 1 ст. 571 ГК если нарушение вышло по вине должника, залог остается у кредитора.

Если нарушение обязательства произошло по вине кредитора, он обязан вернуть должнику задаток и дополнительно уплатить сумму в размере задатка или его стоимости.

Сторона, виновная в нарушении обязательства, должна возместить другой стороне ущерб в сумме, на которую они превышают размер (стоимость) задатка, если иное не установлено договором (ч. 2 ст. 571 ГК).

В случае прекращения обязательства до начала его исполнения или вследствие невозможности его исполнения, залог подлежит возврату (ч. 3 ст. 571 ГК).

С учетом ч. 1 ст. 547 ГК письменная форма договора о внесении задатка обязательна.

Сделка по обеспечению выполнения обязательства, совершенная с несоблюдением письменной формы, ничтожна (ч. 2 ст. 547 ГК).

Следовательно, сумма задатка, которую уплачивает физлицо-предприниматель – плательщик единого налога (покупатель) продавцу (кредитору) в счет причитающихся платежей, которые должны быть уплачены им по договору, с целью подтверждения обязательства и на обеспечение его исполнения, равно как и аванс включается в общую стоимость товара. Различие задатка и аванса заключается в последствиях, наступающих в случае нарушения условий договора одной из сторон (покупателем или продавцом), установленных ст. 571 ГК.

Согласно п. 292.1 Налогового кодекса (далее – НК) доходом плательщика единого налога для физлица-предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в хозяйственной деятельности.

Кроме того, пп. 5 п. 292.11 НК установлено, что в состав дохода, определенного ст. 292 НК, не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), возвращаемые покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаемые плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.

Учитывая указанное, сумма задатка, которая согласно договору предоставлялась физлицом-предпринимателем – плательщиком единого налога первой – третьей групп (кроме э-резидентов) в качестве подтверждения обязательств, не включается в доход такого лица при его возврате.

Если возврат задатка осуществляется физлицом-предпринимателем – плательщиком единого налога за возврат товара, расторжение договора или по письму-заявлению о возврате средств:

  • в одном отчетном (налоговом) периоде – такая сумма не включается в доход такого лица при его возврате;
  • в другом отчетном (налоговом) периоде – такой плательщик единого налога должен уточнить показатели всех предварительно представленных налоговых деклараций плательщика единого налога, в которые была включена такая сумма (аванса, подписки). Такой перерасчет осуществляется путем представления уточнений к ранее представленным налоговым декларациям.

ОИР, категория 107.01


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
22.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в Порядок исчисления средней зарплаты Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников Верховная Рада одобрила в целом изменения к НК относительно квартального налогового расчета для ФЛП ГНС отвечает ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
26.07.2025
Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенси
Показатель средней заработной платы (дохода) в Украине, которая учитывается для исчисления пенсии, за июнь 2025 года составляет 22 336,81 грн. Больше по теме: Стаж работников для льготных пенсий 25 июля 2025 года Пенсионным фондом утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украин...
25.07.2025
ГНС разъяснила особенности учета зарплаты при уплате взносов в НПФ за работника
Заработная плата для целей разд. IV НК – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Какую заработную плату следует учитывать работодател...
25.07.2025
Идентификатор формы последней декларации вместе с приложениями 1 и 2 для ФЛП – единщика первой – второй групп, который прекращает предпринимательскую деятельность
Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578. Больше по теме: Мобилизованный предприниматель пропал без вести: можно ли прекратить предпринимательскую деятельность? По какому идентификатору фор...
Лучшие материалы