Важно о нюансах составления НН и РК к ней

ГФС в письме от 16.11.2017 г. №2628/ИПК/21-22-12-01 напомнила о:

1. Об изменении номенклатуры товара

Согласно п. 192.1 ст. 192 Кодекса, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, а зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.

Согласно п. 21 Порядка N 1307, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 разд. V Кодекса поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных Порядком N 1307.

В случае изменения номенклатуры товаров/услуг в расчете корректировки в графе 7 "Изменение количества, объема, объема (-) (+)" в одной строке со знаком "-" отмечают номенклатуру товара/услуги, которая подлежит изменению, а во втором строке указывают со знаком "+" измененную номенклатуру товара/услуги.

В соответствии с формой расчета корректировки в графе 1 раздела Б расчета корректировки указывается номер строки налоговой накладной, корректируется.

Поскольку происходит изменение номенклатуры товара/услуги, указанной в конкретном строке налоговой накладной, то графа 1 "N п/п строки налоговой накладной, корректируется" расчета корректировки заполняется дважды по каждому из строк, которые меняют номенклатуру, и соответствует графе 1 "N/п "строки налоговой накладной, корректируется".

2. О выписке разных налоговых накладных по разным договорам

Согласно п. 201.7 ст. 201 Кодекса и п. 18 Порядка N 1307 налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

В соответствии с подпунктом "е" пункта 201.1 статьи 201 раздела V Кодекса одним из обязательных реквизитов, который отмечается в налоговой накладной, является описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем. При этом обязательный реквизит "Номенклатура товаров/услуг продавца" должна соответствовать формулировке в первичных документах, которыми сопровождается поставки таких товаров/услуг.

Таким образом, реквизит "Номенклатура товаров/услуг продавца», который отнесен в состав обязательных, должна соответствовать формулировке в первичных документах и ​​не должен содержать других данных, в частности относительно вида и номера гражданско-правового договора.

3. О выписке расчета корректировки к налоговой накладной на сумму предоплаты

Согласно п. 21 Порядка N 1307 в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 Кодекса поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Если продавцом - плательщиком НДС на дату получения предварительной (авансовой) оплаты по одному договору (далее - первый договор) и на дату поставки товаров по другому договору (далее - второй договор) были определены налоговые обязательства по НДС и составлены и зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) соответствующие налоговые накладные, то при зачислении предварительной оплаты, полученной по первому договору, в погашение задолженности за поставленные товары по второму договора продавец - плательщик НДС имеет право составить расчет Корр ния к налоговой накладной, составленной на дату получения предварительной (авансовой) оплаты по первому договору.

Такой расчет корректировки к налоговой накладной в соответствии с п. 192.1 ст. 192 НКУ подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг.

Составление такого расчета корректировки осуществляется на дату подписания документа, на основании которого средства, полученные по первому договору, будут зачислены в счет погашения задолженности за поставленные товары/услуги по второму договору.

При этом в графе 2 "Причина корректировки" такого расчета корректировки указывается "Зачет предоплаты в счет оплаты поставленных товаров/услуг по другому договору N от".

4. О заключении дополнительного соглашения к Договору между покупателем и поставщиком в связи с изменением номенклатуры

Статьей 1 Закона Украины от 16 июля 1999 года N 996-XIV "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" (далее - Закон N 996) определено, что первичный документ - это документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждения ее осуществления.

В связи с этим номенклатура товаров или услуг должна соответствовать формулировке в первичных документах, которыми сопровождается поставки товаров или предоставления услуг.

Следует отметить, что вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции руководителя (владельца) предприятий в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами (пункт 2 статьи 8 Закона N 996).

В соответствии с подпунктом "е" пункта 201.1 статьи 201 раздела V Кодекса одним из обязательных реквизитов, который отмечается в налоговой накладной, является описание (номенклатура) товаров / услуг и их количество, объем.

При этом обязательный реквизит "Номенклатура товаров / услуг продавца" должна соответствовать формулировке в первичных документах, которыми сопровождается поставки таких товаров / услуг.

Таким образом, реквизит "Номенклатура товаров / услуг продавца», который отнесен в состав обязательных, должна соответствовать формулировке в первичных документах.