В каком случае заполняются графы 6, 7 и 8 приложения НЛ к Налоговой декларации по налогу на прибыль

В соответствии с подпунктом 16.1.6 пункта 16.1 статьи 16 Налогового кодекса Украины налогоплательщик обязан подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования ( относительно условных налоговых льгот – льгот, предоставляемых при использовании средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке).

Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 № 1233.

Согласно пункту 2 Постановления № 1233 Справочник налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, и Справочник других налоговых льгот утверждаются Государственной налоговой службой Украины.

Справочники размещены на вебпортале ГНС https://tax.gov.ua в рубрике Главная/Справочники/Справочники льгот по ссылке.

Субъекты хозяйствования, не уплачивающие налог на прибыль предприятий в связи с получением налоговых льгот, ведут учет сумм таких льгот, которые отражаются в приложении НЛ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897.

В приложении НЛ отображаются сведения о:

• кода льготы и наименование льготы по каждому виду налоговых льгот по налогу на прибыль предприятий согласно справочнику льгот, утвержденному ГНС;
• суммы налога, не уплаченного в бюджет в связи с получением налоговой льготы (освобожденные от налогообложения средства);
• срока использования налоговой льготой в отчетном периоде;
• суммы налоговой льготы, использованной по целевому назначению;
• сумма налоговой льготы, которая использована не по целевому назначению;
• сумма оставшейся неиспользованной налоговой льготы на конец отчетного периода.

В частности, графы 6 «Сумма налоговой льготы, использованной по целевому назначению», 7 «Сумма налоговой льготы, использованной не по целевому назначению» и 8 «Сумма налоговой льготы, оставшейся неиспользованной на конец отчетного периода» приложения НЛ, заполняются в случае , если налоговым законодательством установлено требование целевого использования налоговой льготы по налогу на прибыль предприятий Если требование о целевом использовании по отношению к льготе не предусмотрено, то графы 6, 7, 8 приложения НЛ не заполняются.

Согласно примечанию 4 к приложению НЛ в графе 6 указывается объем льгот в соответствии с справочником льгот в случае целевого использования налоговых льгот.

Указанные налоговые льготы по налогу на прибыль предприятий в Справочниках указаны с признаком целевого назначения в графе 8 – «1» («0» – нет целевого назначения).

https://zp.tax.gov.ua