В каком случае ФЛП может получить сведения о своих доходах из ГРФЛ

Может ли ФЛ, которое является наемным работником и одновременно является или был самозанятым лицом, получить за указанный в заявлении (по форме № 10ДР) период сведения из ГРФЛ – налогоплательщиков об источниках и суммах начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и военного сбора, в которых приведена информация одновременно из поданных приложений по форме № 4ДФ к Налоговым расчетам сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – ФЛ, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, налоговых деклараций об имущественном состоянии и доходах, налоговых деклараций плательщика ЕН – ФЛП?

В соответствии с п. 70.1 Налогового кодекса (далее – НК) центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, формирует и ведет Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (далее – Госреестр).

Согласно п. 70.3 НК в информационную базу Госреестра включаются следующие данные о физических лицах, в частности об источниках получения доходов, суммах начисленных и/или полученных доходов, суммах начисленных и/или уплаченных налогов.

Согласно п. 1 разд. X Положения о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина от 29.09.2017 № 822 (далее – Положение), физическое лицо, зарегистрированное в Госреестре или в отдельном реестре Госреестра, может получить сведения о себе, имеющиеся в Госреестре.

Пунктом 4 разд. Х Положения, в частности, определено, что для получения сведений о себе из Госреестра физическое лицо обращается лично или через представителя в контролирующий орган по своему налоговому адресу (месту жительства) или в любой контролирующий орган, подает документ, удостоверяющий личность, и заявление о получении сведений из Госреестра об источниках/сумме начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и военного сбора по форме № 10ДР (далее – Заявление) (приложение 14 к Положению).

Согласно примечанию к Заявлению сведения о доходах накапливаются в Госреестре, начиная с 1 января 1998 года, в соответствии с приложением (форма № 4ДФ) к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – приложение 4ДФ) – сведения о суммы начисленного дохода, удержанного и уплаченного НДФЛ и военного сбора, которые ежеквартально подаются налоговыми агентами в территориальные органы ГНС (до 1 января 2021 года в соответствии с налоговыми расчетами сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм с них удержанного с них налога (форма № 1ДФ)), и в соответствии с поданными физическими лицами – предпринимателями или физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, налоговыми декларациями. Информация о доходах за последний отчетный период предоставляется через 50 дней после его окончания.

Контролирующий орган в течение трех рабочих дней со дня обращения физического лица (представителя) предоставляет сведения из Госреестра об источниках и суммах начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и военного сбора по форме, приведенной в приложении 15 (далее – Сведения) к Положению (п .6 разд. Х Положения)

Сведения предоставляются согласно:

• 1 – приложения по форме № 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, в графе «Сума нарахованого доходу»  указываются суммы начисленного дохода из графы 3а формы № 4ДФ, в графе «Сума виплаченого доходу» указываются суммы выплаченного дохода из графы 3 формы № 4ДФ, в графе «Сума утриманого податку/нарахованого» указываются суммы удержанного (начисленного) налога из графы 4а формы № 4ДФ, в графе «Сума утриманого податку/перерахованого» указываются суммы удержанного (перечисленного) налога из графы 4 формы № 4ДФ (до 01.01.2021 – Налогового расчета по форме № 1ДФ);
• 2 – налоговой декларации плательщика единого налога (приказ Минфина от 19.06.2015 № 578) – в графе «Сума доходу» указывается значение строки 8 разд. V, в графе «Сума податку» указываются значения строки 12 разд. V – для плательщиков единого налога третьей группы, плательщики первой и второй групп уплачивают фиксированную ставку единого налога;
• налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине (приказ Минфина от 26.04.2022 № 124) – в графе «Сума доходу» указывается сумма значений строки 1 разд. І в графе «Сума податку» указываются сумма значений строки 2 разд. І (сумма значений считается в пределах отчетного квартала) – поле «ознака доходу» по этим записям принимает значение 503 – 1 квартал, 506 – полугодие, 509 – 9 месяцев, 512 – год;
• налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (приказ Минфина от 02.10.2015 № 859) – в графе «Сума доходу» указывается значение строки 12 «Загальна сума річного доходу» разд. IV, в графе «Сума податку» указывается значение строки 1.1 разд. ІІІ приложения Ф2 к налоговой декларации/строки 3.1 разд. V приложения Ф2 к налоговой декларации (поле «ознака доходу» по этим записям принимает значение 999);
• 3 – налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (приказ Минфина от 02.10.2015 № 859). В графе 7 «Сума доходу/нарахованого» указывается общая сумма годового дохода, задекларированного физическим лицом в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (поле «ознака доходу» по этим записям принимает значение 888);
• 14 – налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (приказ Минфина от 02.10.2015 № 859 в редакции приказа Минфина от 17.05.2022 № 143), дата введения 01.01.2023, категория плательщика: «громадянин»/«особа, яка провадить незалежну професійну діяльність/члени фермерського господарства»/«підприємець» в графе «Сума доходу» указывается значение строки 12 разд. IV (поле «ознака доходу» по этим записям принимает значение 777).

Самозанятое лицо самостоятельно определяет сумму полученного дохода, которая подлежит декларированию в налоговой отчетности и несет ответственность за полноту и достоверность этих данных.

Следует отметить, что суммы доходов, задекларированных физическим лицом в налоговой отчетности (результаты обработки записи 2, 3, 14) могут включать суммы доходов, указанные в отчетности, представленной налоговыми агентами (результат обработки запроса – 1).

Информация предоставляется в полном объеме для самостоятельного определения совокупного дохода, полученного физическим лицом в отчетном периоде от различных видов деятельности и всех источников дохода.

ОИР, категория 135.06

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm