В какой бюджет уплачивать НДФЛ за работников из производственных цехов

Главное управление ГНС в Одесской области информирует, что порядок уплаты (перечисления) НДФЛ в бюджет предусмотрен ст. 168 Налогового кодекса (далее – НК). 

В соответствии с пп. 168.4.1 НК налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, засчитывается в соответствующие бюджеты согласно Бюджетному кодексу (далее – БК). 

Частью 2 ст. 64 БК установлено, что НДФЛ (кроме налога, определенного абзацами пятым и шестым ч. 2 ст. 64 БК), уплачиваемый (перечисляемый) налоговым агентом – юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента – юридического лица, засчитывается в соответствующий бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, выплачиваемые физическому лицу. 

Согласно пп. 168.4.2 НК такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другого территориального общества, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, удержания и уплате (перечисления) в бюджет налога (далее – обособленное подразделение). 

В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юридическое лицо уведомляет об этом контролирующие органы по своему местонахождению и местонахождению таких новосозданных подразделений в установленном порядке.

Согласно пп. 168.4.3 НК суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения. 

Если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) НДФЛ за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения. 

Юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных уплачивать налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, которое уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог, по своему местонахождению одновременно с подачей документов на получение денежных средств для выплаты причитающихся налогоплательщикам доходов, выплачивает (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, по местонахождению обособленных подразделений, а в случаях, предусмотренных НК, – по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности) (пп. 168.4.4 НК). 

Согласно п. 63.3 НК с целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или взятию на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства лица (основное место учета), также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые ведется деятельность (неосновное место учета) в порядке, установленном приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588 «Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов» (далее – Порядок). 

Так, п. 7.1 Порядка определено: если в соответствии с законодательством у налогоплательщика, кроме обязанностей по представлению налоговых деклараций (расчетов, отчетов) и/или начисления, удержания или уплаты (перечисления) налогов, сборов на территории административно-территориальной единицы по своему местонахождению, возникают такие обязанности на территории другой административно-территориальной единицы, такой налогоплательщик обязан стать на учет по такому неосновному месту учета в соответствующем контролирующем органе. 

Пунктом 8.1 Порядка определено, что налогоплательщик обязан уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующий орган по основному месту учета в порядке, установленном разд. VIII Порядка.

Если у налогоплательщика происходит регистрация, создание или открытие объекта налогообложения на территории административно-территориальной единицы, где он не состоит на учете, то такой налогоплательщик обязан стать на учет по неосновному месту учета в контролирующем органе по местонахождению такого объекта. в порядке, определенном разд. VII Порядка (п. 8.3 Порядка). 

Таким образом, если налогоплательщик имеет собственные и/или арендованные помещения (здания) в разных регионах (районах), в которых работают и получают заработную плату наемные работники, то налогоплательщик обязан стать на учет как плательщик отдельных видов налогов и перечислять НДФЛ с доходов в виде заработной платы в соответствующий бюджет по местонахождению (расположению) таких помещений (неосновное место учета) на счета, открытые в органах Государственной казначейской службы. 

ГУ ГНС в Одесской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm