Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

В каких случаях увеличивается финансовый результат до налогообложения при предоставлении безвозвратной финансовой помощи

Разъяснение
14.04.2025

В пользу каких лиц при предоставлении безвозвратной финансовой помощи (бесплатных товаров, работ, услуг) увеличивается финансовый результат до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.10 НК?

В соответствии с пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, определенные соответствующими положениями НК.

Для налогоплательщиков, у которых годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн грн, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8, 140.5.16 НК), определенные в соответствии с положениями разд. ІІІ НК.

Согласно абзацу первому пп. 140.5.10 НК финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками (кроме физических лиц, являющихся плательщиками НДФЛ), налогоплательщикам, которые являются связанными лицами (если получателем финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг) задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения за налоговый (отчетный) год, предшествующий году, в котором получена такая безвозвратная финансовая помощь (бесплатно предоставленные товары, работы, услуги), при условии, что такая помощь была учтена в составе расходов при определении финансового результата до налогообложения, и налогоплательщикам, которые облагаются налогом по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НК, кроме безвозвратной финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг), перечисленной неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг, для которых применяется положение пп. 140.5.9 НК.

Следует отметить, что для налогоплательщиков, облагаемых налогом по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подразд. 4 разд. XX НК, предусмотрено использование соответствующей налоговой льготы на период до 31 декабря 2021 года (п. 44 подразд. 4 разд. XX НК).

Итак, налогоплательщик должен увеличить финансовый результат налогового (отчетного) периода при предоставлении бесплатной финансовой помощи (бесплатных товаров, работ, услуг) в пользу:

  • лиц, не являющихся налогоплательщиками (кроме физических лиц, являющихся плательщиками НДФЛ);
  • плательщиков налога на прибыль предприятий, которые являются связанными лицами (т. е. согласно определенным НК критериям «связанности» считаются связанными лицами с налогоплательщиком, оказывающим помощь), если:
    • связанное лицо задекларировало отрицательное значение объекта налогообложения за налоговый (отчетный) год, предшествующий году, в котором получена такая бесплатная финансовая помощь (бесплатно предоставленные товары, работы, услуги);
    • предоставитель признал в бухгалтерском учете расходы на сумму предоставленной финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг) в соответствующем периоде (т. е. исходя из условий соответствующего соглашения предоставитель не ожидает возврата средств или получения компенсации за предоставленные товары, работы, услуги в будущем).

ОИР, категория 102.12


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент утвердил мораторий на проверки бизнеса Обновлены правила ведения воинского учета: постановление КМУ от 16.07.2025 Обнародованы изменения к КЗоТ относительно установления наличия признаков трудовых отношений Нужно ли переоформлять документы, если ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
01.08.2025
В каком случае нотариус отказывает в совершении нотариального действия
Нотариус или должностное лицо, совершающее нотариальные действия, не имеют права безосновательно отказать в совершении нотариального действия – это четко определено украинским законодательством. В то же время существует перечень законных оснований, по которым такой отказ является обязательным....
01.08.2025
Тяжелые и вредные условия труда: право работников на льготы и компенсации
Работники, занятые на работах с тяжелыми и вредными условиями труда, имеют право на бесплатное лечебно-профилактическое питание; сокращение продолжительности рабочего времени, дополнительный оплачиваемый отпуск, льготную пенсию; работодатель может за свой счет дополнительно устанавливать работнику п...
01.08.2025
Как хранить НН и РК в электронной форме и предоставлять их для проверки
НН и РК, составленные в электронной форме, должны храниться плательщиками НДС на электронных носителях информации в форме, позволяющей проверить их целостность на этих носителях. Во время проведения проверки плательщики НДС обязаны предоставить должностным (служебным) лицам контролирующего органа до...
Лучшие материалы