Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

В каких случаях увеличивается финансовый результат до налогообложения при предоставлении безвозвратной финансовой помощи

Разъяснение
14.04.2025

В пользу каких лиц при предоставлении безвозвратной финансовой помощи (бесплатных товаров, работ, услуг) увеличивается финансовый результат до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.10 НК?

В соответствии с пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, определенные соответствующими положениями НК.

Для налогоплательщиков, у которых годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн грн, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8, 140.5.16 НК), определенные в соответствии с положениями разд. ІІІ НК.

Согласно абзацу первому пп. 140.5.10 НК финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками (кроме физических лиц, являющихся плательщиками НДФЛ), налогоплательщикам, которые являются связанными лицами (если получателем финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг) задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения за налоговый (отчетный) год, предшествующий году, в котором получена такая безвозвратная финансовая помощь (бесплатно предоставленные товары, работы, услуги), при условии, что такая помощь была учтена в составе расходов при определении финансового результата до налогообложения, и налогоплательщикам, которые облагаются налогом по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НК, кроме безвозвратной финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг), перечисленной неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг, для которых применяется положение пп. 140.5.9 НК.

Следует отметить, что для налогоплательщиков, облагаемых налогом по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подразд. 4 разд. XX НК, предусмотрено использование соответствующей налоговой льготы на период до 31 декабря 2021 года (п. 44 подразд. 4 разд. XX НК).

Итак, налогоплательщик должен увеличить финансовый результат налогового (отчетного) периода при предоставлении бесплатной финансовой помощи (бесплатных товаров, работ, услуг) в пользу:

  • лиц, не являющихся налогоплательщиками (кроме физических лиц, являющихся плательщиками НДФЛ);
  • плательщиков налога на прибыль предприятий, которые являются связанными лицами (т. е. согласно определенным НК критериям «связанности» считаются связанными лицами с налогоплательщиком, оказывающим помощь), если:
    • связанное лицо задекларировало отрицательное значение объекта налогообложения за налоговый (отчетный) год, предшествующий году, в котором получена такая бесплатная финансовая помощь (бесплатно предоставленные товары, работы, услуги);
    • предоставитель признал в бухгалтерском учете расходы на сумму предоставленной финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг) в соответствующем периоде (т. е. исходя из условий соответствующего соглашения предоставитель не ожидает возврата средств или получения компенсации за предоставленные товары, работы, услуги в будущем).

ОИР, категория 102.12


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
06.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят закон об обмене информацией и приостановке действия трудового договора Классификатор профессий и квалификационные характеристики объединили с Реестром квалификаций: Закон подписан В ГНС будут подавать информацию о банковских счетах не только СХД, а т...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
06.05.2025
Каковы предельные сроки пребывания работников в простое
Юольше по теме: Докладная записка начальника отдела кадров о временном переводе работника на другую работу на период простоя Предложение о временном переводе на другую работу на период простоя Заявление о согласии на временный перевод на другую работу, не обусловленную трудовым договором, на пери...
06.05.2025
Нужно ли в графике работы указывать должности работников, которые находятся в отпусках по уходу за ребенком до 3 или 6 лет
Графики составляются для равномерной работы работников и привлечения их к работе – и указывать там работников, которые будут отсутствовать длительное время, не имеет смысла Нужно ли в графике работы на соответствующий месяц указывать должности работников, которые находятся в отпусках по уходу ...
06.05.2025
Включаются ли в базу обложения НДС денежные средства, полученные в результате округлений
Включаются ли в базу обложения НДС денежные средства, полученные в результате округлений в соответствии с постановлением Правления НБУ «Об оптимизации обращения монет мелких номиналов»? Пунктом 4 постановления Правления НБУ от 15.03.2018 № 25 «Об оптимизации обращения монет мелких...
Лучшие материалы