В каких случаях ФЛП должен подать декларацию по плате за землю

Больше по теме:

Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату

Сельхозпредприятие приобрело или арендовало землю не по основному месту регистрации: как стать на учет и куда платить налоги?

В каких случаях ФЛП должен подавать налоговую декларацию по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности)?

В соответствии с пп. 14.1.147 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плата за землю – обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (далее – арендная плата).

Земельный налог – это обязательный платеж, взимаемый с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (пп. 14.1.72 НКУ).

Подпунктом 14.1.73 НКУ определено, что землепользователи – это юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), использующие земельные участки государственной и коммунальной собственности:

• на праве неизменного использования;
• на условиях аренды.

Арендная плата для целей разд. XII НКУ – это обязательный платеж за пользование земельным участком государственной или коммунальной собственности на условиях аренды (пп. 14.1.136 НКУ).

Согласно ст. 206 Земельного кодекса Украины использование земли в Украине является платным.

Собственники земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком (абзац первый п. 287.1 НКУ).

Пунктом 286.1 НКУ предусмотрено, что основанием для начисления земельного налога являются:

• данные государственного земельного кадастра;
• данные Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество;
• данные государственных актов, которыми удостоверено право собственности или право постоянного пользования земельным участком (государственные акты на землю);
• данные сертификатов о праве на земельные доли (паи);
• решение органа местного самоуправления о выделении земельных участков в натуре (на местности) собственникам земельных долей (паев);
• данные других правоустанавливающих документов, которыми удостоверяется право собственности или право пользования земельным участком, право на земельные доли (паи);
• данные Перечня территорий, где ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией, определенного в установленном КМУ порядке.

Статьей 1 Закона от 06.10.1998 № 161-XIV «Об аренде земли» определено, что аренда земли – это основанное на договоре срочное платное владение и пользование земельным участком, которое необходимо арендатору для ведения предпринимательской и других видов деятельности.

Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка (абзац первый п. 288.1 НКУ).

Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяются в соответствии с требованиями ст. 285–287 НКУ (п. 288.7 НКУ).

Пунктом 286.2 НКУ определено, что плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму платы за землю ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают в соответствующий контролирующий орган по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НКУ, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности подачи ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (фактического начала деятельности как плательщика платы за землю) вместе с ней подается извлечение из технической документации о нормативной денежной оценке земельного участка, а в дальнейшем такое извлечение подается при утверждении новой нормативной денежной оценки земли.

Итак, учитывая вышеизложенное, если право собственности на земельный участок, право постоянного пользования и/или право аренды земельного участка (земельных участков) оформлено на физлицо-предпринимателя, то такое лицо подает в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата).

ОИР, категория 111.05