В какие сроки ФЛП – плательщики ЕН II-III групп уплачивают разницу между суммой МНО и суммой уплаченных налогов и расходов на аренду земли?

Плательщик единого налога второй или третьей группы обязан увеличить определенную в Декларации за налоговый (отчетный) год сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков и уплатить такую увеличенную сумму единого налога в бюджет (по месту налогового адреса) в течение 10 календарных дней после предельного срока представления Декларации.

В соответствии с подпунктом 14.1.114 прим. 2 пункта 14.1 статьи 14 НКУ минимальное налоговое обязательство – минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, рассчитана в соответствии с НКУ. Сумма минимальных налоговых обязательств, определенных по каждому из земельных участков, право пользования которыми принадлежит, в частности, одному физическому лицу-предпринимателю является общим минимальным налоговым обязательством.

Особенности определения общего минимального налогового обязательства плательщиков единого налога установлены статьей 297 прим. 1 НКУ.

Пунктом 297 прим. 1.1 статьи 297 прим. 1 НКУ определено, что плательщики единого налога – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также главы семейных фермерских хозяйств, в том числе в отношении земельных участков, принадлежащих членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны представлять приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год.

При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщик единого налога второй или третьей группы обязан увеличить определенную в налоговой декларации за налоговый (отчетный) год сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения (абзац первый пункта 297 экз. 1.7 статьи 297 экз. 1 НКУ).

Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков является частью обязательств по единому налогу (абзац второй пункта 297 прим. 1.8 статьи 297 прим. 1 НКУ).

Плательщики единого налога, в частности, второй группы представляют в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода (пункт 296.2 статьи 296 НКУ).

Налоговые декларации за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 49.18.4 пункта 49.18 статьи 49 НКУ, представляются в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (подпункт 49.18.3). пункта 49.18 статьи 49 НКУ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для подачи налоговой декларации, кроме случаев, установленных НК (абзац первый пункта 57.1 статьи 57 НКУ).

Согласно пункту 296.3 статьи 296 НКУ, с учетом подпункта 49.18.2 пункта 49.18 статьи 49 НКУ, плательщики единого налога третьей группы представляют в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, то есть в течение 40 наступают по последнему календарному дню отчетного (налогового) квартала.

Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица-предпринимателя утверждена приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 №578.

Уплата единого налога плательщиками, в частности, второй и третьей групп (кроме электронных резидентов (э-резидентов)) осуществляется по месту налогового адреса (пункт 295.4 статьи 295 НКУ).

Плательщики единого налога третьей группы (кроме электронных резидентов (э-резидентов) уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи Декларации за налоговый (отчетный) квартал (пункт 295.3 статьи 295 НКУ)).

Реквизиты счетов для территориальных общин для уплаты налогов, сборов и платежей (в т. ч. единого налога), открытых Государственной казначейской службой Украины, размещены на субсайтах соответствующего территориального органа ГНС или на вебпортале ГНС по ссылке: Главная/Счета по уплате платежей (https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splat...).

https://zp.tax.gov.ua