Уточненка по рентной плате и приложение 5: как заполнить?

Как заполняется уточняющая декларация по рентной плате и приложение 5 «Расчет рентной платы за специальное использование воды» в случае выявления ошибок за прошлый налоговый период при исчислении налогового обязательства по рентной плате за специспользование воды?

Налоговая декларация по рентной платы (далее - декларация) утверждена приказом Минфина от 17.08.2015 № 719. Неотъемлемой частью декларации являются приложения. Соответствующий тип приложения обеспечивает исчислении налогового обязательства по соответствующему виду объекта налогообложения. В частности, расчет налоговых обязательств по рентной плате за специспользование воды (далее - расчет) осуществляется в Приложении 5 к декларации (далее - Приложение 5).

Уточняющая декларация представляется вместе с приложениями, в которых обнаружены ошибки, отдельно за каждый налоговый период.

В декларации и приложении 5 к ней заполняются все строки всех разделов с учетом примечаний. При этом в случае представления декларации и приложений к ней на бумажных носителях при отсутствии значения строка прочеркивается, а в случае представления декларации средствами электронной связи - не заполняется. Стоимостные показатели расчета указываются в гривнях с копейками.

В соответствии с примечаниями, указанными в декларации:

• в графе «порядковый №» указывается номер декларации арабскими цифрами, начиная с 1 (единицы), последовательно в порядке возрастания количества поданных с начала года Налоговых деклараций;
• в строке 1.1 уточняющей декларации указывается отчетный (налоговый) период, в котором осуществляется уточнение налоговых обязательств: квартал - I, II, III, IV и год.
• в строке 1.2 уточняющей декларации указывается отчетный (налоговый) период, который уточняется: квартал - I, II, III, IV и год.
• в строке 2 указываются:
  - полное наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика согласно регистрационным документам;
  - код ЕГРПОУ налогоплательщика или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика-физлица. Серия и номер паспорта указываются физлицами, имеющими отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;
  - код вида экономической деятельности (КВЭД);
  - код органа местного самоуправления по КОАТУУ, по местонахождению контролирующего органа, в который подается налоговая декларация. Соответственно, указанный код органа местного самоуправления по КОАТУУ проставляется в строках 3 Приложения 5, прилагаемых к настоящей декларации;
  - налоговый адрес, почтовый индекс, междугородный код, тел. / факс;
  - электронный адрес (по желанию плательщика);
• в строке 3 - наименование контролирующего органа, в который подается декларация (соглсно п. 257.3 НКУ плательщик рентной платы подает налоговые декларации в контролирующие органы по основному и / или по неосновному месту учета в зависимости от имеющихся объектов налогообложения, в частности по рентной плате за специспользование воды - по местонахождению водного объекта);
• в строке 4.4.1 - налоговое обязательство, которое  увеличивается или уменьшается (сумма разницы между строками 14.1 и 14.2 Приложения 5);
• в строке 4.4.2 - сумма штрафа (сумма строк 16 приложений 5);
• в строке 4.4.3 - сумма пени (сумма строк 17 приложений 5).

     В соответствии с примечаниями, указанными в Приложении 5:

• в графе «порядковый № налоговой декларации» указывается номер декларации, к которой прилагается этот расчет;
• в графе «Расчет №» - арабскими цифрами указывается порядковый номер расчета, начиная с 1 (единицы), последовательно в порядке возрастания;
•  указывается тип расчета «уточняющий»;
• в строке 1.1 уточняющей декларации указывается отчетный (налоговый) период, в котором осуществляется уточнение налоговых обязательств: квартал - I, II, III, IV и год.
• в строке 1.2 уточняющей декларации указывается отчетный (налоговый) период, который уточняется: квартал - I, II, III, IV и год.
• в строке 2 - код по ЕГРПОУ плательщика налога или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика-физлица. Серия и номер паспорта указываются физлицами, имеющими отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;
• в строке 3 - код органа местного самоуправления по КОАТУУ, указанный в строке 2 налоговой декларации, к которой прилагается расчет;
• в строке 4 - информация о полученном документе на спецводопользование (номер спецразрешения, дата выдачи - дд.мм.гггг., срок действия в годах). При этом в соответствии с разъяснениями, предоставленными в письме ГФС от 27.01.2016 № 2604/7 / 99-99-15-04-02-17 (далее - письмо № 2604), плательщики, которые являются первичными водопользователями, отмечают информацию относительно полученного в установленном законодательством порядке разрешения на спецводопользование, в частности, дату выдачи и срок действия. Плательщики, которые не относятся к категории первичных водопользователей, строку 4 расчета не заполняют.
• в строке 5 - код органа местного самоуправления по КОАТУУ по местонахождению водного объекта;
•  в строке 6 - код водных объектов согласно приложению 16 к налоговой декларации.

​Последний разряд кода должен быть отличным от «0». Для каждого типа водного объекта заполняется отдельный расчет (для получения информации о кодификации водных объектов по типу водного объекта и направлениям использования воды следует обращаться в учреждение, где получено спецразрешение и / или договор на поставку воды). Метрекомендации по заполнению этого реквизита приведены в письме № 2604. Плательщики, добывающие и / или потребляющие объемы воды из смешанных источников водоснабжения, руководствуясь п. 255.10 НКУ, составляют отдельные Приложения 5 по каждому источнику, из которых формируются (наполняются) такие смешанные источники, с указанием в стр. 6 соответствующих кодов;

• в строке 7 - размер установленного годового лимита использования воды в куб. м. согласно полученному разрешительному документу;
• в строке 8 - объем использованной воды, определенной по коду типа водного объекта, который учитывается при определении налогового обязательства по рентной плате с начала года, в куб. м .;
• в строке 8.1 - объем использованной воды в пределах установленного годового лимита согласно полученному разрешительному документу, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в куб. м .;
• в строках 8.1.1 и 8.1.2 - объем использованной воды в пределах установленного годового лимита с учетом процентного соотношения поверхностной и подземной воды, установленного органом, который осуществляет централизованное водоснабжение в текущем году, в куб. м .;
• в строке 8.2 - объем использованной воды сверх установленного годового лимита согласно полученному разрешительному документу, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в куб. м .;
• в строках 8.2.1 и 8.2.2 - объем использованной воды сверх установленного годового лимита с учетом процентного соотношения поверхностной и подземной воды, установленного органом, который осуществляет централизованное водоснабжение в текущем году, в куб. м .;
•  в строках 9 (9.1 и 9.2) и 10 (10.1, 10.2, 10.3 и 10.4) - ставки рентной платы и коэффициенты к ним указываются в соответствии со ст. 255 НКУ;
•  в строке 11 - налоговое обязательство с начала года, которое определяется по приведенной формуле в этой строке, при этом значение показателя «V» составляет:
  -  для водных ресурсов, входящих исключительно в состав напитков - 1;
  - для водных ресурсов для нужд рыбоводства - 10000;
  - за специспользование поверхностных и подземных вод, шахтной, карьерной и дренажной воды - 100;
• в строке 12 - налоговое обязательство с начала года за предыдущий налоговый (отчетный) период: за I квартал, или за полугодие или за 9 месяцев;
• в строке 13 - налоговое обязательство за налоговый (отчетный) квартал;
• в строке 14 - сумма налогового обязательства, указанная в строке 13 приложения 5 ранее представленной декларации, согласуется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки;
• в строке 15 - размер штрафной санкции (десятичной дробью), который применяется в случае занижения в ранее представленной декларации суммы налоговых обязательств, самостоятельно согласуется плательщиком, определенной в соответствии с пп. «а» абзаца третьего п. 50.1 НКУ (3%);
•  в строке 16 - сумма штрафа;
• в строке 17 - сумма пени, начисляемой плательщиком самостоятельно в соответствии с пп. 129.1.2 НКУ с учетом пп. «а» пп.129.1.1 НКУ.

Источник: ЗІР категория 121.05