Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уступка права требования и перевод долга: что с НДС?

В Индивидуальной налоговой консультации от 28.12.19 г. № 2237/6/99-00-07-03-02-15/ІПК (далее – ИНК № 2237) ГНС ответила, какими будут НДС-последствия в связи с переводом долга и уступкой права требования. 

Ситуация 1

От первоначального кредитора (поставщика) к новому кредитору по договору уступки права требования перешла дебиторская задолженность населения (должника) за поставленную тепловую энергию.

Как разъясняет налоговая в ИНК № 2237, в этой ситуации операция по уступке права требования не является объектом обложения НДС (пп. 196.1.5 Налогового кодекса, далее – НК), поэтому не приводит к возникновению налоговых обязательств у первоначального кредитора. Также не возникают налоговые обязательства и у нового кредитора при получении денег от должника.

То есть налоговые обязательства по этой операции возникают у первоначального кредитора на дату поставки населению тепловой энергии (при условии, что он не применяет кассовый метод учета НДС).

Если же первоначальный кредитор ведет учет НДС по кассовому методу, тогда налоговые обязательства должны возникнуть у него на дату получения денег или же других видов компенсации стоимости тепловой энергии. Например, НДС придется начислить на дату получения денег или товаров (услуг) от нового кредитора в рамках договора уступки права требования. 

Ситуация 2

Первоначальный должник (поставщик) передает по договору перевода долга новому должнику кредиторскую задолженность за полученную от населения (кредитора) предоплату за тепловую энергию, которая не была поставлена.

В этой ситуации на дату получения предоплаты первоначальный должник должен начислить налоговые обязательства по НДС. Сама по себе операция по переводу долга не является объектом обложения НДС и ни к каким последствиям у сторон не приводит.

Теперь что касается корректировки налоговых обязательств первоначальным должником. После заключения договора о переводе долга поставщик не будет поставлять товар покупателю. Поэтому логично, что налоговые обязательства, начисленные при получении предоплаты, должны быть откорректированы. Сделать это целесообразно путем оформления расчета корректировки (далее – РК) к налоговой накладной (далее – НН), выписанной на сумму предоплаты. 

Отметим, что ранее налоговики рекомендовали составлять такой РК на дату перечисления денег новому должнику (письмо ГНС от 22.12.15 г. № 27403/6/99-99-19-03-02-15). Но на сегодня у налоговой иное мнение (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 20.08.18 г. № 3596/6/99-99-15-03-02-15/ІПК), а именно: у продавца в этой ситуации нет ни одного основания для корректировки налоговых обязательств согласно ст. 192 НК, а значит, и для оформления РК.

Ситуация, когда деньги кредитору первоначальным должником не возвращаются, не рассматривается в ИНК № 2237. Здесь первоначальный должник возвращает предоплату кредитору. Эта операция подпадает под действие нормы ст. 192 НК, поэтому на дату возврата предоплаты первоначальный должник оформляет РК к НН, выписанной на предоплату.

Ситуация 3 

Первоначальный должник передает по договору перевода долга новому должнику кредиторскую задолженность за полученные от поставщика (кредитора) товары (услуги), которые не были оплачены. Поставщик не применяет кассовый метод учета НДС.

В этой ситуации поставщик товаров (услуг) на дату их поставки должен начислить налоговые обязательства по НДС и составить НН на первоначального должника. Оснований для отражения налогового кредита новым должником в данной ситуации нет.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
09.07.2025
Может ли работодатель добавить уполномоченных лиц для работы в э-кабинете без личного обращения в ПФУ
Могу ли я в качестве руководителя предприятия добавить уполномоченных специалистов для работы в кабинете страхователя на веб-портале Пенсионного фонда без личного обращения в сервисный центр? Больше по теме: Обязан ли работодатель информировать ПФУ через портал электронных услуг о медосмотрах работ...
09.07.2025
Упрощенное регулирование трудовых отношений: есть ли право на отпуск
Имеет ли работник право на отпуск в условиях упрощенного режима регулирования трудовых отношений? Больше по теме: Особенности увольнения работников при упрощенном режиме трудовых отношений В условиях упрощенного режима ежегодные оплачиваемые отпуска и отпуска без сохранения заработной платы предост...
09.07.2025
Как получить отсрочку в приложении «Резерв+» автоматически
Некоторые граждане могут оформить отсрочку от мобилизации автоматически с помощью приложения «Резерв+»: как ее получить? Больше по теме: Отсрочка от призыва на военную службу во время мобилизации Изменения военного учета и отсрочки от призыва В частности, это касается лиц, которые: ...
Лучшие материалы