Успейте своевременно подать копии документов и письменные объяснения, необходимые для принятия решения о регистрации НН/РК к НН в ЕРНН

В ОИР налоговики напомнили, что п.201.1 ст.201 НК предусмотрено, что на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать его в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в установленный НК срок.

Согласно п.201.16 ст.201 НК регистрация НН/РК в ЕРНН может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных КМУ.

Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН утвержден приказом Минфина Украины от 12.12.19 г. № 520 (далее – Порядок № 520).

В случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН налогоплательщик имеет право подать копии документов и письменные объяснения относительно подтверждения информации, указанной в НН/РК, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН (п .4 Порядка № 520).

Согласно п. 6 Порядка № 520 письменные объяснения и копии документов, указанные в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в НН/ РК.

При этом согласно п.120¹.1 НК нарушение плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного ст.201 НК, для регистрации НН и/или РК к такой НН в ЕРНН влечет наложение на плательщика НДС, на которого в соответствии с требованиями ст.192 и 201 НК возложено обязательно о такой регистрации, штрафа в соответствующих размерах.

08.02.2023 вступил в силу Закон от 12.01.23 № 2876-ІХ «О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины о возобновлении ограничения пребывания игорного бизнеса на упрощенной системе налогообложения» (далее – Закон №2876).

Законом №2876 подразд.2 разд.ХХ НК дополнен пп.89 и 90, которыми на период действия военного положения и в течение шести месяцев после месяца, в котором военное состояние будет прекращено или отменено, увеличены предельные сроки регистрации НН/РК к НН в ЕРНН , установленные п.201.10 НК, и уменьшены размеры штрафов за их нарушение, установленные п.120¹.1 НК.

Определенные п.89 подразд.2 разд.ХХ НК сроки регистрации в ЕРНН применяются к НН/РК, предельный срок регистрации в ЕРНН которых приходится на период с даты вступления в силу Закона № 2876 (т.е. с датой составления, начиная с 16 января 23 г.), и действуют временно в течение действия военного положения в Украине и шесть месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено.

То есть штрафы в размерах, установленных п.90 подразд.2 разд.ХХ НК, применяются в случае нарушения налогоплательщиком предусмотренных п.89 подразд.2 разд.ХХ НК граничных сроков регистрации НН/РК в ЕРНН с датой составления, начиная с 16 января 23 г. При этом нарушение налогоплательщиком предельных сроков регистрации НН/РК в ЕРНН, приходящихся на период до даты вступления в силу Закона № 2876 (т.е. с датой составления не позднее 15 января 23 г.), влечет наложение на такого налогоплательщика штрафа в размерах, установленных п.120¹.1 НК.

П.120¹.2 НК указано, что в случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН согласно п.201.16 НК штрафные санкции, предусмотренные п.120¹.2 НК не применяются на период остановки такой регистрации до принятия соответствующего решения о возобновлении регистрации таких НН/РК.

Следовательно, в случае если регистрация НН/РК в ЕРНН была остановлена и налогоплательщиком в течение 365 календарных дней не поданы копии документов и письменные объяснения, необходимые для принятия контролирующим органом решения об их регистрации, однако контролирующим органом по результатам проведенной проверки выявлен факт совершенной операции без регистрации НН/РК к НН в ЕРНН, то к такому налогоплательщику применяются штрафные санкции, определенные п.120¹.2, п.90 подразд.2 разд. ХХ НК.

ОИР, категория 101.27