Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Услуги за перевозку предоставлены за рубежом: облагаются ли в качестве фрахта доходы нерезидента?

28.10.2020

Подлежат ли налогообложению как фрахт доходы нерезидента за услуги перевозки, предоставленные за пределами таможенной территории Украины?

В соответствии с пп. 14.1.260 ст. 14 НКУ фрахт - это вознаграждение (компенсация), выплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:

  • перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;
  • перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом.

Подпунктом 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НКУ установлено, что доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным ст. 141 НКУ. Для целей настоящего пункта к доходам, полученным нерезидентом с источником их происхождения из Украины, отнесены, в частности фрахт (пп. «Г» пп. 141.4.1 ст. 141 НКУ).

Согласно абзацу первому пп. 141.4.2 ст. 141 НКУ резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо предприниматель), который выбрал упрощенную систему налогообложения, или другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, которые осуществляют в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НКУ, по ставке в размере 15% (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3 - 141.4.6 и 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 НКУ) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты , если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу. Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, получаемых ими через их постоянные представительства на территории Украины.

В соответствии с пп. 141.4.4 п. 141.4 ст. 141 НКУ сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом предпринимателем), который выбрал упрощенную систему налогообложения, или другим нерезидентом , осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6% у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом:

  • базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;
  • лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога, а также субъектом упрощенного налогообложения.

Учитывая, что согласно пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НКУ налогообложению подлежат доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, поэтому сумма фрахта облагается независимо от территории осуществления нерезидентом такой деятельности.

ОИР 102.16

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
31.10.2025
Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии
Утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украине, которая учитывается для исчисления пенсии, за сентябрь 2025 года. Больше по теме: Стаж работников для льготных пенсий Показатели средней зарплаты для назначения пенсий 27 октября 2025 года Пенсионным фондом утвержден...
31.10.2025
ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 29.10.2025
ГНС на запрос Комитета ВР по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики предоставила ответы относительно применения отдельных норм налогового законодательства Украины. Больше по теме: ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 16.10.2025 ГНС отвечает на актуальны...
30.10.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Ноябрь
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на ноябрь 2025 года ...
Лучшие материалы