Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Услуги за перевозку предоставлены за рубежом: облагаются ли в качестве фрахта доходы нерезидента?

28.10.2020

Подлежат ли налогообложению как фрахт доходы нерезидента за услуги перевозки, предоставленные за пределами таможенной территории Украины?

В соответствии с пп. 14.1.260 ст. 14 НКУ фрахт - это вознаграждение (компенсация), выплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:

  • перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;
  • перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом.

Подпунктом 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НКУ установлено, что доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным ст. 141 НКУ. Для целей настоящего пункта к доходам, полученным нерезидентом с источником их происхождения из Украины, отнесены, в частности фрахт (пп. «Г» пп. 141.4.1 ст. 141 НКУ).

Согласно абзацу первому пп. 141.4.2 ст. 141 НКУ резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо предприниматель), который выбрал упрощенную систему налогообложения, или другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, которые осуществляют в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НКУ, по ставке в размере 15% (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3 - 141.4.6 и 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 НКУ) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты , если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу. Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, получаемых ими через их постоянные представительства на территории Украины.

В соответствии с пп. 141.4.4 п. 141.4 ст. 141 НКУ сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом предпринимателем), который выбрал упрощенную систему налогообложения, или другим нерезидентом , осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6% у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом:

  • базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;
  • лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога, а также субъектом упрощенного налогообложения.

Учитывая, что согласно пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НКУ налогообложению подлежат доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, поэтому сумма фрахта облагается независимо от территории осуществления нерезидентом такой деятельности.

ОИР 102.16

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
12.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 01.08.2025 С 6 августа ГНС изменяет квалифицированные сертификаты для подписания уведомлений: загрузите новые Кабмин предлагает изменения к Закону о бухучете относительно введения отчетности п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
15.08.2025
Как ФЛП-единщику исправить самостоятельно выявленную ошибку по налоговому обязательству по единому налогу
Декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя может подаваться плательщиком единого налога (первой – третьей группы) как отчетная (отчетная новая), так и уточняющая Больше по теме: Заполнение декларации физлицами – единщиками первой – треть...
15.08.2025
Распространяются ли новые сроки регистрации НН/РК в ЕРНН на сводные НН
Налоговым кодексом предусмотрено составление налоговых накладных по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции), регистрация которых в ЕРНН осуществляется в общем порядке.  Больше по теме: Налоговые накладные по ежедневным операциям и свод...
15.08.2025
Что делать при остановке регистрации НН/РК в ЕРНН: советы от ГНС
Остановка регистрации НН/РК в ЕРНН – очень важный вопрос, который нужно решать своевременно. Рассмотрим, как налогоплательщик может повлиять на разблокирование НН/РК, подав документы и пояснения в комиссию регионального уровня и т. п.Больше по теме:Как принять участие в рассмотрении жалобы на решени...
Лучшие материалы