Услуги нерезиденту - налоговый кредит и правила отражения в отчетности по НДС

О налогообложении услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, то ст. 208 НКУ установлены правила налогообложения в случае поставки лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве плательщика налога, услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, лицу, которое зарегистрировано в качестве налогоплательщика, или любой другому лицу-резиденту.

Получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога на базу налогообложения, определенную согласно п. 190.2 НКУ (п. 208.2 НКУ).

При этом, получатель услуг составляет и регистрирует в ЕРНН налоговую накладную.

Если налоговая накладная, составленную на основании п. 208.2 НКУ зарегистрировано в ЕРНН своевременно, то уже на дату составления она дает получателю услуг право на налоговый кредит, а если налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН с нарушением сроков, налоговый кредит отражается в периоде регистрации такой налоговой накладной .

В случае безвозмездно полученных услуг от нерезидента база налогообложения определяется исходя из обычных цен.

В декларации по НДС услуги от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, отражаются в следующих строках:

1. Налоговые обязательства в строке 6 декларации по НДС. В Приложении Д5 такие налоговые обязательство не расшифровываются.
2. Налоговый кредит в строке 13 декларации по НДС. В Приложении Д5 такой налоговый кредит не расшифровывается.

officevp.sfs.gov.ua