Условия освобождения от уплаты ЕСВ за себя ФЛП при осуществлении ухода за ребенком и получении пособия по уходу за ребенком

Больше по теме:

Единый взнос за себя: нюансы исчисления предпринимателями на общей системе

Освобождается ли от уплаты единого взноса за себя ФЛП, который осуществляет уход за ребенком до достижения им годовалого возраста и в соответствии с законом получает пособие по уходу за ребенком до достижения им годовалого возраста?

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) являются физлица-предприниматели, в том числе те, которые избрали упрощенную систему налогообложения (кроме электронных резидентов (э-резидентов)).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 для плательщиков, указанных, в частности, в п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 (кроме физлиц-предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), единый взнос начисляется на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащую обложению НДФЛ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или в отдельном месяце отчетного периода, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Для плательщиков, указанных в п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, избравших упрощенную систему налогообложения, единый взнос начисляется на суммы, определяемые такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными Законом от 05.11.2025 № 4681-ІХ «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно поддержки семей с детьми и создания условий, способствующих сочетанию материнства (отцовства) с профессиональной деятельностью» (вступил в силу с 01.01.2026) плательщиками единого взноса являются работодатели, в частности, предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством для лиц (абзац седьмой п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464) за лиц, которые осуществляют уход за ребенком до достижения им годовалого возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им годовалого возраста, помощь при усыновлении ребенка (абзац двенадцатый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 единый взнос начисляется для плательщиков, указанных в абзаце седьмом п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 – на сумму денежного обеспечения каждого застрахованного лица, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам; помощи, надбавки или компенсации в соответствии с законодательством.

Начисление и уплата единого взноса за лиц, указанных, в частности, в абзаце двенадцатом п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, осуществляются за счет средств государства в порядке, установленном КМУ, но не менее минимального страхового взноса за каждое лицо.

Согласно пп. 2 п. 4 Порядка начисления и уплаты единого взноса за некоторые категории застрахованных лиц, утвержденного постановлением КМУ от 02.03.2011 № 178 (далее – Порядок № 178), исчисление единого взноса, в частности, за лиц, которые осуществляют уход за ребенком до достижения им годовалого возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им годовалого возраста, осуществляется структурными подразделениями по вопросам социальной защиты населения районных, районных в гг. Киеве и Севастополе государственных администраций, исполнительными органами сельских, поселковых, городских, районных в городах (в случае образования) советов, которые согласно пп. 2 п. 4 Порядка № 178 определены плательщиками единого взноса.

Вместе с тем ч. 6 ст. 4 Закона № 2464 определено, что лица, указанные, в частности, в п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, освобождаются от уплаты за себя единого взноса за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса при самостоятельном определении ими базы начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса. Самостоятельно определенная такими лицами база начисления не может превышать максимальную величину базы начисления единого взноса, установленную Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Учитывая изложенное, начиная с 01.01.2026 физлицо-предприниматель, которое осуществляет уход за ребенком до достижения им годовалого возраста и в соответствии с законом получает пособие по уходу за ребенком до достижения им годовалого возраста, освобождается от уплаты единого взноса за себя за месяцы отчетного периода, за которые работодателем уплачивается за такое лицо единый взнос в размере не меньше минимального страхового взноса.

ОИР, категория 201.04