Условия для избрания юрлицами единого налога четвертой группы

В соответствии с п. П. 4 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) к плательщикам единого налога, которые относятся к четвертой группе - сельскохозяйственные товаропроизводители, относятся юридические лица независимо от организационно-правовой формы, в которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей главы 1 раздела. XIV НКУ - это, в частности, юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, которая занимается производством сельскохозяйственной продукции и / или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе собственнопроизведенной сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по ее поставке.

Сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) - продукция / товары, подпадающие под определение групп 1 - 24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготавливаются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции) , а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления.

В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства сельскохозяйственного товаропроизводителя также относятся племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве и реализованы отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья животных.

Согласно п. П. 291.4.3 п. 291.4 ст. 291 НКУ в случае если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, преобразования, разделения или выделения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее - ГКУ), то норма по соблюдению доли сельскохозяйственного товаропроизводства, которая равна или превышает 75 проц. за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:

• всех лиц отдельно, которые сливаются;
• каждое отдельное лицо, образованное путем разделения или выделения;
• лицо, образованное путем преобразования.

Если сельскохозяйственный товаропроизводитель реорганизуется путем присоединения согласно соответствующим нормам ГКУ, то норма по соблюдению доли сельскохозяйственного товаропроизводства, равной 75 проц. за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на всех участников такой реорганизации.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния, могут быть плательщиками налога в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, участвовавших в их образовании и были прекращены в результате слияния, равна или превышает 75 процентов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица, образованные путем преобразования налогоплательщика, могут быть плательщиками налога в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

Вновь сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

Вместе с этим не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы:

• субъекты хозяйствования, в которых более 50 проц. дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья)
• субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29-2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, вин виноградных, вин плодово-ягодных и / или напитков медовых, производимых и разлитых в потребительскую тару малыми производствами винодельческой продукции из виноматериалов исключительно собственного производства (не приобретенных), полученных путем переработки плодов, ягод, винограда, меда собственного производства, а также кроме электрической энергии , произведенной квалифицированными когенерационными установками и / или из возобновляемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25 проц. дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) такого субъекта хозяйствования)
• субъект хозяйствования, который по состоянию на 01 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

tr.tax.gov.ua