Участие наемного работника в семинаре: налогообложение НДФЛ

В соответствии со ст. 6 Закона Украины от 12 января 2012 №4312-VI «О профессиональном развитии работников» организация профессионального обучения работников осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности в соответствии с требованиями законодательства.

Профессиональное обучение работников осуществляется: непосредственно у работодателя, на договорной основе в профессионально-технических и высших учебных заведениях, на предприятиях, в учреждениях или организациях. При этом работодатели могут осуществлять формальное и неформальное профессиональное обучение работников.

Формальное профессиональное обучение работников рабочим профессиям включает первичную профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации рабочих, а работников, которые по классификации профессий относятся к категориям руководителей, профессионалов и специалистов, - переподготовку, стажировку, специализацию и повышение квалификации. По результатам такого обучения выдается документ об образовании установленного образца.

Неформальное профессиональное обучение работников - это приобретение работниками профессиональных знаний, умений и навыков, не регламентировано местом приобретения, сроком и формой обучения и осуществляется с их согласия непосредственно у работодателя за счет его средств с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности.

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется гл. IV Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), п. П. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 которого предусмотрено, что не включается в состав налогооблагаемых доходов физических лиц сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (6000 грн х 3) за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.

Доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ) включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

Согласно п. П. 165.1.37 п. 165.1 ст. 165 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону.

Таким образом, сумма средств уплаченных работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, не превышает в 2021 году - 18000 грн за каждый месяц обучения и расходы работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, а не включаются в состав налогооблагаемого дохода такого физического лица (работника).

При нарушении условий и в части превышения суммы, определенной п. П. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 НКУ, средства, уплаченные работодателем за обучение физического лица приравниваются к дополнительному благу и облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 18 процентов.

На участие работника в семинарах и конференциях.

В определении Украинского юридического терминологического словаря семинар - это форма групповой работы с участием приглашенных, цель которой - обмен информацией по определенной теме. Конференция - это большие заседания продолжительностью один или несколько дней, посвященные одному ключевому вопросу или теме, разделенным на узкие вопросы. Участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультационных услуг на основании заключенного договора с организатором семинара (конференции).

Таким образом, в случае если приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является юридическое лицо (работодатель), интересы которой представляет работник, то сумма уплаченная юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) не является доходом такого работника и объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В то же время если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг является работник, то сумму, уплаченную юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) при таком работника, следует рассматривать как доход, полученный таким работником в виде дополнительного блага, который включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом по ставке 18 процентов.

tr.tax.gov.ua