Ставка кредиторской задолженности единщика третьей группы – 5 %: вносить ли в базу налогообложения

Больше по теме:

Минимальное налоговое обязательство за 2025 год: порядок определения единщиками третьей группы

Как перейти из четвертой группы плательщиков единого налога в третью

Включается ли в базу обложения ЕН сумма списанной ЮЛ – плательщиком ЕН третьей группы по ставке 5 % кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, перед поставщиком за полученные, но не оплаченные товары и/или перед покупателем по суммам полученного аванса, включенным в состав дохода по дате поступления средств?

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ).

В соответствии с абзацем пятым п. 296.1 НКУ юридические лица – плательщики единого налога третьей группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений п. 44.2, 44.3 НКУ.

Пунктами 5 и 15 НП(С)БУ 15 «Доход», утвержденного приказом Минфина от 29.11.1999 № 290, определено, что доход признается при увеличении актива или уменьшении обязательства, что приводит к росту собственного капитала (за исключением роста капитала за счет вкладов участников предприятия), при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена. Доходом признается сумма обязательства, не подлежащего погашению.

Таким образом, сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в состав дохода юридического лица – плательщика единого налога третьей группы по ставке 5 %.

Если задолженность перед поставщиком возникла по полученным, но не оплаченным товарам, то в соответствии с нормами НКУ данные товары (работы, услуги) являются бесплатно полученными, поскольку передающее их лицо не требует компенсации их стоимости, которые в соответствии с п. 292.3 НКУ включаются в сумму дохода плательщика единого налога, то сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в базу обложения плательщика единого налога третьей группы по ставке 5 %.

Если задолженность перед покупателем возникла по суммам полученного аванса, которые в соответствии с нормами НКУ ранее были включены в состав дохода такого плательщика единого налога по дате поступления средств, то сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не подлежит включению в базу обложения единым налогом.

ОИР, категория 108.01