Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Сроки хранения документов ФЛП, не проходивших проверки ГНС

Разъяснение
09.09.2025

Должен ли ФЛП или ФЛ, осуществляющий независимую профессиональную деятельность, хранить первичные документы более 1 095 или 1 825 дней, если органом ГНС документальная проверка не проводилась (в т. ч. более 5 лет)?

В соответствии с абзацем первым п. 44.1 Налогового кодекса (далее – НК) для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Абзацем первым п. 85.2 НК определено, что налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, относящиеся или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

Налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность документов, связанных с исполнением налоговой обязанности, в течение сроков, установленных НК (пп. 16.1.12 НК).

Согласно п. 44.3 НК налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов и информации, определенных п. 44.1 НК, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение определенных законодательством сроков, но не менее:

  • 2 555 дней – для документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля, в соответствии со ст. 39 «Трансфертное ценообразование» и 392 «Контролируемые иностранные компании», п. 141.4 НК (пп. 44.3.1 НК);
  • 1 825 дней – для первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством, составляемых лицами, определенными п. 133.1, пп. 133.2.2 и п. 133.4 НК, а также юридическими лицами, избравшими упрощенную систему налогообложения, за исключением документов, к которым применяется более длительный срок хранения согласно пп. 44.3.1 НК (пп. 44.3.2 НК);
  • 1 095 дней – для других документов, на которые не распространяются требования пп. 44.3.1 и 44.3.2 НК (пп. 44.3.3 НК);
  • 1 095 дней – для документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, включая разрешительные документы (абзац первый пп. 44.3.4 НК).

Сроки хранения документов и информации, определенные п. 44.3 НК, рассчитываются со дня представления налоговой отчетности или другой отчетности, предусмотренной НК, для составления которой используются указанные документы и/или информация, а в случае ее непредставления – с предусмотренного НК предельного срока подачи такой отчетности, а для документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, – со дня осуществления соответствующей хозяйственной операции (для соответствующих разрешительных документов – со дня завершения срока их действия) (абзац второй пп. 44.3.4 НК).

В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные п. 44.1 НК, за период деятельности налогоплательщика не менее 1 825 дней (2 555 дней – для документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля, в соответствии со ст. 39 «Трансфертное ценообразование» и 392 «Контролируемые иностранные компании», п. 141.4 НК), предшествовавших дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив (абзац третий пп. 44.3.4 НК).

Пунктом 141.4 НК определены особенности обложения нерезидентов налогом на прибыль предприятий.

Плательщиками налога на прибыль предприятий – резидентами являются, в частности, физлица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, и физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, относительно выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогом в порядке, определенном п. 141.4 НК (пп. 133.1.4 НК).

Предусмотренные п. 44.3 НК сроки хранения документов и информации продлеваются на период остановки отсчета срока давности в случаях, предусмотренных п. 102.3 НК (абзац четвертый пп. 44.3.4 НК).

Следует отметить, что п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК установлено, что временно, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НК.

Для контролирующего органа и налогоплательщиков останавливается отсчет срока давности по документальным плановым и внеплановым проверкам, которые не проводятся согласно пп. 69.22, 69.351 и 69.352 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК (пп. 69.36 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК).

Учитывая то, что налогоплательщикам после начала проверки необходимо предоставить в полном объеме все документы, относящиеся или связанные с предметом проверки, то физлицо-предприниматель или физлицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, должен хранить первичные документы сверх определенного п. 44.3 НК срока (1 825 дней – для первичных документов в случае выплаты нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогом в порядке, определенном п. 141.4 НК, 1 095 дней – для других первичных документов), если органом ГНС документальная проверка не проводилась (в т. ч. более 5 лет).

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
21.10.2025
Как признать завещание недействительным: разъяснение от Минюста
Рассмотрим виды недействительных завещаний, что такое обязательная доля в наследстве, обжалование завещания в суде, как получить бесплатную правовую помощь и т. п. Больше по теме: Умер предприниматель: что делать работникам и наследникам? Один из наследников земельного участка не получил свидетель...
21.10.2025
Каков состав комиссии по расследованию несчастного случая
Перечислим служебные лица, которые могут войти в состов комиссию по расследованию несчастного случая на предприятии. Непосредственный руководитель потерпевшего не может входить в состав комиссии. Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекр...
21.10.2025
ФЛП – единщик третьей группы получил валюту на свой счет на следующий день: какова дата получения дохода
Датой поступления денежных средств в иностранной валюте является дата зачисления банком средств с распределительного счета на соответствующий текущий счет физлица-предпринимателя – плательщика единого налога третьей группы. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Посреднические операции у платель...
Лучшие материалы