Срок перечисления НДФЛ в случае невыплаты дохода

Сроки уплаты налогового обязательства определены ст. 57 Налогового кодекса (далее – НК), п. 57.1 которой, в частности, установлено, что налоговый агент обязан уплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика – физического лица и за счет такой выплаты в сроки, предусмотренные НК. 

Если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налогового обязательства считается операционный день, следующий за выходным или праздничным днем. 

В соответствии с пп. 168.1.1 НК налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НК. 

Согласно пп. 168.1.2 НК НДФЛ уплачивается (перечисляется) в соответствующий бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки, небанковские предоставители платежных услуг принимают платежные документы на выплату дохода только при одновременном представлении платежной инструкции на перечисление данного налога в соответствующий бюджет или платежной инструкции на зачисление средств на сумму этого налога на единый счет, определенный ст. 35¹ НК.

Если налогооблагаемый доход представляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, НДФЛ уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение трех операционных дней со дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, представления) (пп. 168.1.4 НК). 

Вместе с тем, пп. 168.1.5 НК установлено, что если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию из такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет в сроки, установленные НК для месячного налогового периода, то есть не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления дохода. 

Учитывая изложенное, налоговый агент должен уплатить (перечислить) в бюджет НДФЛ, в случае начисления налогооблагаемого дохода, но не уплаченного (не предоставленного) налогоплательщику, в срок не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления дохода. 

При этом, если последний день срока уплаты (перечисления) НДФЛ приходится на выходной или праздничный день, то предельный срок его уплаты (перечисления) переносится на операционный день, следующий за выходным или праздничным днем. 

ГУ ГНС в Запорожской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm