Сплата авансових внесків з податку на прибуток у процессі реорганізації

ДФС у листі від 27.01.16 р. № 1558/6/99-99-19-02-02-15 розглянула лист щодо сплати авансових внесків з податку на прибуток та подання декларацій з податку на прибуток підприємствами, що припиняються шляхом злиття.

Враховуючи внесені Законом України від 24 грудня 2015 року N 909-VIII щомісячні авансові внески з податку на прибуток з 1 січня 2016 року не сплачуються.

Водночас платники податку на прибуток сплачують до 31 грудня 2016 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за три квартали 2016 року.

Розрахунок такого авансового внеску подається платником податку у податковій декларації за три квартали 2016 року. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов'язань.

Відповідно до нової редакції п. 137.4 ПК податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.

З 1 грудня 2015 року набрав чинності наказ Мінфін від 20.10.15 р. № 897. З огляду на зазначене, подання податкової звітності з податку на прибуток за результатами діяльності за 2015 рік здійснюється за новою формою декларації.

Щодо складання декларації з податку на прибуток підприємствами, що припиняються у процесі реорганізації, якщо передавальний акт датовано 30.11.15 р.

У разі подання підприємствами декларацій з податку на прибуток підприємств за 2015 рік та ліквідаційного балансу щомісячні авансові внески, сплачені у 2015 році, у тому числі у грудні, місяці, враховуються у зменшення податкових зобов'язань у деклараціях за 2015 рік.

Отже, підприємства, що припиняються у процесі реорганізації, повинні скласти податкові декларації з податку на прибуток за 2015 рік. При цьому останнім періодом для сплати щомісячних авансових внесків є грудень 2015 року.

Крім того, такі підприємства повинні самостійно здійснити розрахунки з бюджетом.

Щодо розрахунку та сплати щомісячних авансових внесків як новоутвореної юридичної особи - правонаступника

Як новоутворена юрособа має подати податкову декларацію з податку на прибуток за 2015 рік за період з 01.12.15 р. по 31.12.15 р. Податкова декларація подаватиметься не пізніше 29 лютого 2016 року.

Щодо включення як правонаступника в першу декларацію з податку на прибуток за 2015 рік від'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток

Фінансовий результат до оподаткування платника податку - правонаступника не зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування, що обліковувалось у платника податку (платників податків), який (які) припиняється (припиняються) в процесі реорганізації шляхом приєднання, перетворення, злиття, на дату затвердження передавального акта, оскільки норми ПК в редакції, чинній з 01.01.2015, не передбачають перехідних положень, що надають право платникам при реорганізації здійснювати врахування при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємством, яке приєднало іншого збиткового платника податку, його податкових збитків.

Джерело: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-k...