Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Составили НН на экспорт товаров: какой курс НБУ применить

Разъяснение
18.04.2025

По какому валютному (обменному) курсу НБУ определяется стоимость товаров при составлении налоговой накладной при экспорте товаров?

Согласно п. 188.1 Налогового кодекса (далее – НК) база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога, который начисляется в соответствии с пп. 213.1.9 и 213.1.14 НК, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что справляется из стоимости услуг сотовой подвижной связи, НДС и акцизного налога на спирт этиловый, который используется производителями – субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и производимых из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).

Пунктом 187.1 НК определено, что датой возникновения налоговых обязательств по НДС по операциям по экспорту товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства.

В соответствии с пп. 195.1.1 НК товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтвержден в порядке, определенном КМУ, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса (далее – ТК).

Частью 1 ст. 248 ТК определено, что таможенное оформление начинается с момента представления таможенному органу декларантом или уполномоченным им лицом таможенной декларации или документа, который в соответствии с законодательством ее заменяет, и документов, необходимых для таможенного оформления, а в случае электронного декларирования – с момента получения таможенным органом от декларанта или уполномоченного им лица электронной таможенной декларации или электронного документа, который в соответствии с законодательством заменяет таможенную декларацию.

Согласно ч. 5 ст. 255 НК таможенное оформление считается завершенным после выполнения всех таможенных формальностей, определенных НК в соответствии с заявленным таможенным режимом, удостоверяемым таможенным органом путем проставления соответствующих таможенных обеспечений (в т. ч. с помощью информационных технологий), других отметок на таможенной декларации или документе, который в соответствии с законодательством ее заменяет, а также на товаросопроводительных и товарно-транспортных документах в случае их представления на бумажном носителе.

В соответствии с п. 16 Положения о таможенных декларациях, утвержденного постановлением КМУ от 21.05.2012 № 450, таможенная декларация на бумажном носителе считается оформленной при наличии на всех ее листах оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа, завершившего таможенное оформление.

Электронная таможенная декларация считается оформленной при наличии внесенного в нее должностным лицом таможенного органа, который завершил таможенное оформление, с помощью автоматизированной системы таможенного оформления отметки о завершении таможенного оформления с использованием электронной подписи или печати, которые базируются на квалифицированном сертификате открытого ключа. Оформленная электронная таможенная декларация с помощью автоматизированной системы таможенного оформления преобразовывается в визуальную форму, пригодную для восприятия его содержания человеком, в формате, что делает невозможным дальнейшее внесение изменений в нее, и направляется декларанту или уполномоченному им лицу.

Таким образом, с целью определения согласно п. 187.1 НК даты возникновения налогового обязательства по НДС в случае экспорта товаров, датой оформления таможенной декларации считается дата завершения процедуры таможенного оформления экспортной операции, которая определяется по факту проставления должностным лицом таможенного органа на всех листах такой декларации оттиска личной номерной печати, а в случае электронного декларирования – при наличии внесенного в нее должностным лицом таможенного органа, который завершил таможенное оформление, с помощью автоматизированной системы таможенного оформления отметки о завершении таможенного оформления с использованием электронной подписи или печати, которые базируются на квалифицированном сертификате открытого ключа.

Пунктом 201.1 НК определено, что на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченного плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НК срок.

В соответствии с п. 10 Положения об установлении официального курса гривны к иностранным валютам и расчете справочного значения курса гривны к доллару США и учетной цене банковских металлов, утвержденного постановлением Правления НБУ от 10.12.2019 № 148, официальный курс гривны к специальным правам заимствования (далее – СПЗ) и иностранным валютам, входящих в Перечень иностранных валют, и учетная цена банковских металлов, входящих в Перечень банковских металлов, начинают действовать на следующий рабочий день после дня установки/расчета.

Официальный курс гривны к СПЗ и иностранным валютам и учетная цена банковских металлов, установленный/рассчитанный:

1) на последний рабочий день недели или на предпраздничный день, действуют в течение следующих выходных или праздничных дней;

2) в последний рабочий день недели или в предпраздничный день, начинают действовать в первый рабочий день на следующей неделе или в первый послепраздничный рабочий день.

Исходя из приведенного, при экспорте товаров датой возникновения налогового обязательства по НДС является дата оформления таможенной декларации, которая отражает завершение процедуры таможенного оформления экспортной операции, которая определяется по факту проставления должностным лицом таможенного органа на всех листах такой декларации оттиска личной номерной печати, что свидетельствует о факте пересечения таможенной границы Украины, а в случае электронного декларирования – при наличии внесенного в нее должностным лицом таможенного органа, завершившего таможенное оформление, с помощью автоматизированной системы таможенного оформления отметки о завершении таможенного оформления с использованием электронной подписи или печати, которые базируются на квалифицированном сертификате открытого ключа и преобразованном в визуальную форму.

На дату возникновения налогового обязательства плательщик НДС – экспортер составляет налоговую накладную с учетом официального курса гривны к иностранным валютам, установленным НБУ в предыдущий рабочий день.

При этом временно, на период действия режима экспортного обеспечения, введенного КМУ, обложение НДС операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров осуществляется с учетом особенностей, определенных п. 97 подразд. 2 разд. XX НК.

ОИР, категория 101.09

 

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
06.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят закон об обмене информацией и приостановке действия трудового договора Классификатор профессий и квалификационные характеристики объединили с Реестром квалификаций: Закон подписан В ГНС будут подавать информацию о банковских счетах не только СХД, а т...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
09.05.2025
Минагрополитики осуществляет мониторинг соответствия критически важных предприятий Критериям
Минагрополитики настаивает на неукоснительном соблюдении требований законодательных и других нормативно-правовых актов в течение деятельности предприятий с даты принятия решения об определении их критически важными. Больше по теме: Бронирование военнообязанных работников агропромышленного сектора В...
09.05.2025
Сколько получит пенсионер в случае благотворительного пожертвования от юрлица
Если благотворительное пожертвование адресное, 70 % суммы выплачивается пенсионеру, 30 % суммы направляется в бюджет ПФУ и используется как финансовый ресурс на выплату пенсий. Больше по теме: Договор пожертвования К финансированию пенсионных выплат на благотворительной основе может приобщиться люб...
09.05.2025
Инструктаж по охране труда при надомной или дистанционной работе
Больше по теме: Изменения относительно дистанционной и надомной работы В организации работает три человека (начальник и 2 главных специалиста). В настоящее время стоит вопрос о прохождении обучения по охране труда (ОТ): должен ли проходить начальник организации или специалист, занимающийся раз...
Лучшие материалы