Следует ли подавать дополнительные документы нерезиденту для постановки на учет в ГНС при покупке недвижимого имущества

Необходимо ли нерезиденту для постановки на учет в контролирующем органе подавать дополнительные документы, кроме предусмотренных п. 4.4 разд. IV Порядка учета плательщиков налогов и сборов, если он приобретает недвижимое имущество или открывает счет в банке и т. п., для подтверждения такого события?

Нормами п. 64.5 Налогового кодекса (далее – НК) и разд. IV Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588 (далее – Порядок № 1588), определен перечень документов, подаваемых нерезидентами (иностранными юридическими компаниями, организациями) в контролирующие органы для постановки на учет.

Постановка на учет в контролирующем органе нерезидента осуществляется при наступлении первого из событий, определенного в абзаце первом п. 64.5 НК и п. 3.4 разд. ІІІ Порядка № 1588, не позднее следующего рабочего дня со дня поступления от нерезидента заявления (для иностранной юридической компании, организации или ее обособленного подразделения) по форме № 1-ОПН, которую он обязан подать, в частности:

• до приобретения недвижимого имущества или получения имущественных прав на такое имущество в Украине – в контролирующий орган по местонахождению недвижимого имущества;
• до открытия счета/электронного кошелька в Украине – в контролирующий орган по местонахождению учреждения (отделения) банка, другого финансового учреждения, небанковского предоставителя платежных услуг/эмитента электронных денег, в которых открывается счет/электронный кошелек.

Для постановки на учет нерезидентов (иностранные компании, организации), приобретающих недвижимое имущество или получающих имущественные права на такое имущество в Украине, или открывающих счета в банках Украины (кроме корреспондентских счетов, открываемых банкам-нерезидентам), в других финансовых учреждениях, в небанковских предоставителях платежных услуг, или открывают электронные кошельки в эмитентах электронных денег в соответствии со ст. 64 Закона от 30.06.2021 № 1591-IX «О платежных услугах» (далее – Закон № 1591), подают в контролирующие органы заявление по форме № 1-ОПН, к которым прилагаются копии следующих документов (с предъявлением оригиналов):

• извлечения из соответствующего бизнес-реестра (торгового, банковского или иного реестра, в котором фиксируется факт государственной регистрации компании, организации), выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой, сопровождаемого нотариально заверенным переводом на украинский язык;
• документа, который подтверждает присвоение идентификационного (регистрационного, учетного) номера (кода) нерезидента в стране его регистрации, если в извлечении из соответствующего бизнес-реестра не указаны сведения о таком номере (код), сопровождаемого нотариально заверенным переводом на украинский язык;
• документа, которым подтверждаются полномочия представителя нерезидента. Если такой документ выдан в стране регистрации нерезидента, он должен быть легализован в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой, и сопровождаться нотариально заверенным переводом на украинский язык;
• документа об аккредитации (регистрации, легализации) обособленного подразделения иностранной компании, организации на территории Украины, если нерезидент осуществляет в Украине деятельность через обособленное подразделение (п. 4.4 разд. IV Порядка № 1588).

Таким образом, постановка на учет нерезидентов (иностранные компании, организации), приобретающих недвижимое имущество или получающих имущественные права на такое имущество в Украине, или открывающих счета в банках Украины (кроме корреспондентских счетов, открываемых банкам-нерезидентам), в других финансовых учреждениях, в небанковских предоставителях платежных услуг или открывающих электронные кошельки в эмитентах электронных денег в соответствии со ст. 64 Закона № 1591, подают в контролирующие органы заявление по форме № 1-ОПН и копии документов (с предъявлением оригиналов), определенных п. 64.5 НК и п. 4.4 разд. IV Порядка № 1588.

ОИР, категория 116.02