Следует ли относить к налоговому кредиту НДС, если списание средств за товары произошло после 1 095 дней

Больше по теме:

Приобретение солнечной электростанции за счет банковского кредита: учет процентов и комиссии

В каком периоде НДС из разблокированной налоговой накладной можно включить в налоговый кредит?

Имеет ли право налогоплательщик, применяющий кассовый метод налогового учета, отнести к составу налогового кредита суммы НДС, если списание средств со счета налогоплательщика в банке за полученные товары/услуги произошло после истечения 1 095 календарных дней от даты составления налоговой накладной и задолженность перед поставщиком не списывалась?

В соответствии с пп. 14.1.266 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) кассовый метод для целей налогообложения согласно разд. V НКУ – метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на счета налогоплательщика в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг, на электронный кошелек у эмитента электронных денег и/или на счета в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг, с электронных кошельков у эмитента электронных денег и/или со счетов в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

В соответствии с п. 198.6 НКУ налогоплательщики, применяющие кассовый метод налогового учета, суммы налога, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), и не включенные в налоговый кредит в течение периода 365 календарных дней от даты составления таких налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным в связи с отсутствием фактов списания денежных средств со счета налогоплательщика в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг (выдачи из кассы) или предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, имеют право на включение таких сумм в налоговый кредит в отчетном налоговом периоде, в котором произошло списание средств со счета налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг (выдачи из кассы) или предоставление других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, но не позднее чем через 60 календарных дней от даты такого списания, предоставления других видов компенсаций.

Следовательно, налогоплательщики, применяющие кассовый метод налогового учета по НДС, могут включить в состав налогового кредита суммы НДС, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, если выполняются одновременно два условия: осуществление оплаты за товары/услуги и наличие регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным.

Таким образом, если списание средств со счета налогоплательщика в банке в оплату за полученные товары/услуги произошло после истечения 1 095 календарных дней от даты составления налоговой накладной, то налогоплательщик, применяющий кассовый метод налогового учета по НДС, имеет право включить в состав налогового кредита суммы НДС, указанные в такой налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, в отчетном налоговом периоде, в котором произошло списание средств, но не позднее чем через 60 календарных дней от даты такого списания.

ОИР, категория 101.13