ФЛП – единщик третьей группы с января переходит на общую систему налогообложения: когда опять можно перейти на третью группу ЕН

Больше по теме:

Изменение системы налогообложения: переход на единый налог

Изменение системы налогообложения: переход с единого налога на общую систему

Имеет ли право ФЛП – единщик третьей группы, который с 1 января налогового (отчетного) года перешел с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения в связи с превышением в ІV квартале предыдущего налогового (отчетного) года предельного объема дохода, установленного для плательщиков ЕН третьей группы, перейти в текущем году на третью группу плательщика ЕН (в т. ч. в связи с увеличением предельного объема дохода, что связано с размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января такого налогового (отчетного) года)?

Согласно пп. 3 п. 291.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщиками единого налога третьей группы являются, в частности, физлица-предприниматели, не использующие труд наемных лиц, или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено, у них в течение календарного года объем дохода не превышает 1 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

В соответствии с пп. 3 пп. 298.2.3 НКУ плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)), – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение.

Пунктом 298.1 НКУ определено, что порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками единого налога, в частности третьей группы, осуществляется в соответствии с пп. 298.1.1–298.1.4 НКУ.

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее – заявление) (абзац первый пп. 298.1.1 НКУ).

Согласно абзацу первому пп. 298.1.4 НКУ субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами НКУ, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом пп. 298.1.4 НКУ, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в п. 291.4 НКУ (абзац второй пп. 298.1.4 НКУ).

К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. XIV НКУ (абзац третий пп. 298.1.4 НКУ).

Таким образом, физлицо-предприниматель, с 1 января самостоятельно отказавшийся от упрощенной системы налогообложения и перешедший на общую систему налогообложения в связи с превышением в IV квартале предыдущего налогового (отчетного) года предельного объема дохода, установленного для плательщиков единого налога третьей группы, имеет право перейти с 1 апреля (1 июля или 1 октября) текущего года на третью группу плательщика единого налога при условии соблюдения требований, определенных п. 291.4 НКУ, в том числе относительно объема дохода, который зависит от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января такого налогового (отчетного) года.

В то же время, согласно п. 299.11 НКУ, при аннулировании регистрации плательщика единого налога, в частности, третьей группы по решению контролирующего органа, принятому на основании акта проверки, во время проведения которой выявлено нарушение плательщиком требований, установленных главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. XIV НКУ, субъект хозяйствования имеет право выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения по окончании четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом.

ОИР, категория 107.01