Штраф/пеня/неустойка в пользу нерезидента: облагаются ли налогом

Резидент во время выплаты в пользу нерезидента штрафов, пени, неустойки должен удержать налог по ставке 15 % или по меньшей ставке согласно положениям действующего международного договора от их суммы.

Подпунктом 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 НКУ установлено, что плательщик налога должен увеличить финансовый результат налогового (отчетного) периода на сумму расходов от признанных штрафов, пени, неустоек, начисленных согласно гражданскому законодательству и гражданско-правовым договорам в пользу лиц, которые не являются плательщиками налога (кроме физических лиц), и в пользу налогоплательщиков, которые облагаются налогами по ставке 0 % согласно п. 44 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ.

Учитывая то, что нерезидент уплачивает налог по этой операции, то разницы на сумму уплаченных в пользу нерезидента штрафов, пени, неустойки для увеличения финансового результата до налогообложения согласно пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 НКУ у налогоплательщика - резидента не возникает.

В случае если резидент при выплате штрафов, пени, неустойки нерезиденту применяет правила международного договора в части освобождения от налогообложения налогом на прибыль такой выплаты, то такой плательщик должен увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму уплаченных в пользу нерезидента штрафов, пени, неустойки согласно 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 НКУ.

ОИР 102.18