Штрафные санкции за нарушение порядка применения РРО - налоговый долг

В соответствии с п. п. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) контролирующие органы имеют право применять к налогоплательщикам предусмотрены законом финансовые (штрафные) санкции (штрафы) за нарушение налогового или иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Контроль за соблюдением субъектами хозяйствования порядка проведения расчетов за товары (услуги), других требований Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» осуществляют органы доходов и сборов путем проведения фактических и документальных проверок в соответствии с НКУ.

Пунктом 111.2 ст. 111 НКУ установлено, что финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с НКУ и другими законами. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.

Налоговый долг - это сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный НКУ срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном НКУ.

Денежное обязательство налогоплательщика - это сумма средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет как налоговое обязательство и / или штрафную (финансовую) санкцию, взимается с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности.

Согласно п. П. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 НКУ контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, если по налоговым и другим законодательством лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, применение штрафных (финансовых) санкций и пени, в том числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, является контролирующий орган.

Пунктом 58.1 ст. 58 НКУ, в частности, определено, что контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение, если сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии с ст. 54 НКУ (кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан).

Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.12.2015 №1204.

Кроме того, предусмотрены соответствующими налоговыми уведомлениями-решениями суммы денежных обязательств и штрафных санкций за нарушение порядка применения регистраторов расчетных операций, норм обращения наличности, подлежат согласованию в порядке, установленном ст. 56 НКУ.

Таким образом, суммы согласованных штрафных санкций за нарушение порядка применения регистраторов расчетных операций, норм обращения наличности, начисленные контролирующим органом и не уплаченные плательщиком в установленный НКУ срок, является налоговым долгом.

tr.tax.gov.ua