С 01.01.2021 новое в определении дивидендов

С 01.01.2021 вступает в силу новая редакция п 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Согласно обновленному п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 НКУ, введенного Законом Украины от 16 января 2020 № 466-их «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве», с 1 января 2021 дивидендами является платеж, осуществляемый юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в свя связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения к дивидендам приравниваются также:

• платеж в денежной или неденежной форме, осуществляется юридическим лицом в пользу ее основателя и / или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (его части);
• суммы доходов в виде платежей за ценные бумаги (корпоративные права), выплачиваются в пользу нерезидента, указанного в подпунктах «а», «в», «г» п 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, в контролируемых операциях сверх суммы, которая соответствует принципу «вытянутой руки»;
• стоимость товаров (работ, услуг) (кроме ценных бумаг и деривативов), приобретаемых у нерезидента, указанного в подпунктах «а», «в», «г» п 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, в контролируемых операциях сверх суммы, которая соответствует принципу «вытянутой руки»;
• сумма занижения стоимости товаров (работ, услуг), которые продаются нерезиденту, указанному в подпунктах «а», «в», «г» п 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, в контролируемых операциях по сравнению с суммой, которая соответствует принципу «вытянутой руки»;
• выплата в денежной или неденежной форме, осуществляется юридическим лицом в пользу ее основателя и / или участника - нерезидента Украины в связи с уменьшением уставного капитала, выкупом юридическим лицом корпоративных прав в своем уставном капитале, выходом участника из состава хозяйственного общества или иной аналогичной операции между юридическим лицом и его участником, в размере, что приводит к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица.

Напоминаем, что согласно п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 НКУ резидент, осуществляющий в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с доходов в виде дивидендов, выплачиваемые резидентом (п.п. «б» п 141.4.1 п. 141.2 ст. 141 НКУ), по ставке в размере 15 процентов их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты , если иное не предусмотрено положениями международных договоров.

В случае если резидент осуществляет в пользу нерезидента выплату доходов, указанных в абзацах четвертом - шестом п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 НКУ, в сумме, превышающей сумму, соответствующую принципу «вытянутой руки», или выплачивает другие доходы, приравненные согласно НКУ к дивидендам, такой резидент должен удержать с суммы такого превышения и из таких других доходов налог на доходы нерезидента по ставке в размере 15 процентов (если другая ставка не установлена ​​международным договором). Такой налог должен быть уплачен до предельной даты представления отчета о контролируемых операции за соответствующий отчетный (налоговый) год.

dp.tax.gov.ua