Рекламные подарки: как не начислить лишние налоги

Больше по теме:

Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?

Выплаты блогерам за рекламу: нюансы налогообложения

В соответствии со ст. 1 Закона от 03.07.1996 № 270/96-ВР «О рекламе», который определяет основы рекламной деятельности в Украине, регулирует отношения, возникающие в процессе производства, распространения и потребления рекламы, установлено, что реклама – это информация о личности, идее и/или товаре, которая распространяется за денежное или иное вознаграждение или с целью саморекламы в любой форме и любым способом и предназначена, чтобы сформировать или поддержать в прямым (прямая реклама, телепродажа) или косвенным (спонсорство, размещение товара (продакт-плейсмент) способом осведомленность потребителей рекламы и их интерес к таким лицам, идее и/или товару.

Потребители рекламы – это неопределенный круг лиц, на которые направлена такая реклама.

Товар – это любой предмет хозяйственного оборота, включая продукцию, работу, услуги, ценные бумаги, объекты права интеллектуальной собственности.

Согласно пп. 14.1.54 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) доход с источником их происхождения из Украины – любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

При этом в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) – в части, не превышающей 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 НКУ).

Учитывая изложенное, если при проведении рекламной акции осуществляется распространение рекламного товара, а потребителями рекламы является неопределенный круг налогоплательщиков, то стоимость такого товара не рассматривается как доход физических лиц – потребителей таких рекламных мероприятий и, соответственно, не является объектом обложения НДФЛ.

Вместе с тем, если в период проведения рекламной акции предоставляются подарки, получателями которых являются конкретные лица, стоимость таких подарков является объектом обложения НДФЛ с учетом ограничений, установленных пп. 165.1.39 НКУ.

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области