Регистрация НН/РК беспрепятственно: что нужно знать плательщикам НДС

Довольно часто в хозяйственной деятельности налогоплательщиков возникают ситуации, при которых отражены в налоговых накладных/расчетах корректировки (далее - НН/РК), обычные, на первый взгляд, операции признаются рисковыми, а сами НН/РК - блокируются.

Критериями рисковых операций, утвержденными ГФС Украины предусмотрено, что НН/РК подлежат мониторингу, а именно:

• объем поставки товара/услуги, указанный в НН/РК к НН на увеличение суммы налоговых обязательств, которую(ый) подано на регистрацию в ЕРНН, равна или превышает величину остатка определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара/услуги (кроме объема приобретения товаров/услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежат налогообложению по нулевой ставке) и/или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01.01.2017 г. в полученных НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН и таможенных декл арациях, увеличенного в 1,5 раза, и объема поставок соответствующего товара/услуги, указанного в НН/РК, зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН, и преобладание в таком остатка (более 75%) товаров с кодами УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ДКПП, перечень которых определен контролирующими органами в соответствии с приложением, и отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в НН, подана на регистрацию в ЕРНН, в таблице данных плательщика налога как товара/услуги, поставляется на ( изготавливается) постоянной основе;
• отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право налогоплательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными подпунктами 215.3.1 и 215.3.2 НКУ, в отношении товаров, указанных плательщиком налога в налоговой накладной, представленной на регистрацию в ЕРНН на дату составления такой НН/РК;
• отсутствие на дату составления НН/РК сведений (актуального записи) в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации полного субъекте хозяйствования, который регистрирует налоговую накладную на товар (горючее) с кодами УКТ ВЭД согласно пп. 215.3.4 НКУ;
• РК составлен поставщиком товаров/услуг к НН, которая составлена ​​на получателя - плательщика НДС, если предполагается изменение номенклатуры товара / услуги (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД - изменение первых четырех цифр кода, а для кодов услуг в соответствии с ГКПУ - первых двух цифр кодов), при отсутствии такого товара/услуги, указанного/указанной в РК, который представлен на регистрацию в ЕРНН, в таблице данных плательщика налога как товара/услуги на постоянной основе поставляется (изготавливается);
• сумма компенсации стоимости товара/услуги, указанного в РК на уменьшение суммы налоговых обязательств, который подан получателем такого товара/услуги на регистрацию в ЕРНН, превышает величину остатка определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины с 01.01.2017 г., указанного поставщиком в зарегистрированных в ЕРНН НН/РК, составленных на получателя такого товара/услуги и объема поставок с 01.01.2017 г., указанного получателем в зарегистрированных в ЕРНН НН/РК на поставку такого товара/услуги;
• РК на уменьшение налоговых обязательств в НН, выписанной и зарегистрированной поставщиком товаров/услуг на неплательщика налога на добавленную стоимость, составлен и подан на регистрацию в ЕРНН в срок, превышающий 14 календарных дней со дня составления НН, зарегистрированной в ЕРНН без нарушений предельных сроков регистрации, установленных НКУ.

zak.tax.gov.ua