Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций

Внесенными изменениями в Налоговый кодекс Украины конкретизированы показатели для расчета разниц, которые увеличивают (уменьшают) финансовый результат до налогообложения, при начислении процентов по долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - нерезидентами.

Уточнено, что финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму дивидендов, полученных от других плательщиков этого налога (кроме ИСИ и плательщиков, прибыль которых освобождается от налогообложения, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения) и плательщиков единого налога.

Также уточнена терминология условий, при которых происходит увеличение финансового результата до налогообложения при осуществлении контролируемых операций, а именно слова «обычных цен» заменены словами «цены, определенные по принципу «вытянутой руки», и установлено, что такие нормы применяются по результатам налогового (отчетного) года.

Конкретизированы условия и показатели для расчета разниц, которые увеличивают финансовый результат до налогообложения, относительно стоимости товаров, работ и услуг, приобретенных у:

- неприбыльных организаций – уменьшено ограничение относительно общего объема такого приобретения с 50 до 25 размеров минимальной зарплаты, а также уточнено, относительно которых неприбыльных организаций применяются корректировки (внесенных в Реестр на дату такого приобретения), а в отношении которых есть исключения (кроме бюджетных учреждений и неприбыльной организации, которая является объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика);

- нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), указанных в пп. 39.2.1.2 п. 39.2 ст. 39 НКУ. При этом определен порядок расчета корректировки в случае превышения цены приобретения над ценой, определенной по принципу «вытянутой руки».

Исключены дублирующие нормы пп. 140.5.5 п. 140.5 ст. 140 НКУ и конкретизированы условия применения разниц, которые увеличивают финансовый результат до налогообложения, относительно расходов по начислению роялти в пользу нерезидентов.

Уточнено редакцию разницы, предусмотренной для увеличения финансового результата до налогообложения, относительно безвозмездно перечисленных неприбыльным организациям сумм средств или стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в частности уточнено в отношении которых неприбыльных организаций применяются корректировки (внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг), а относительно которых есть исключения (кроме неприбыльной организации, которая является объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом).

Пункт 140.5 статьи 140 НКУ дополнен новыми разностями, которые увеличивают финансовый результат до налогообложения, а именно:

- в отношении сумм перечисленной безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, которые не являются плательщиками налога (кроме физических лиц), и плательщикам налога, которые облагаются по ставке 0%;

- относительно сумм расходов от признанных штрафов, пени, неустоек, начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско - правовых договоров в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога (кроме физических лиц), и в пользу плательщиков налога, которые облагаются по ставке 0%;

- по суммам дохода, полученного в качестве оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения.

П. 141.2 ст. 141 НКУ исключено разницы по операциям по переоценке инвестиционной недвижимости и биологических активов, которые оцениваются по справедливой стоимости, а также уточнен порядок расчета разниц в отношении учета сумм отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг.

Введены новые разницы с целью исключения двойного формирования доходов и расходов

Введены новые разницы, которые увеличивают или уменьшают финансовый результат до налогообложения и исключают двойное формирования доходов или расходов – в отношении сумм доходов или расходов, учитываемых для определения объекта налогообложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года, которые по правилам бухгалтерского учета учитываются в составе доходов или расходов для определения финансового результата к налогообложению после 1 января 2015 года.

Источник: http://lv.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...