Разницы при начислении амортизации необоротных активов, на которые корректируется финрезультат до налогообложения

Главное управление ГНС в Одесской области сообщает, что в соответствии с п. 138.1, 138.2 Налогового кодекса (далее – НК) при исчислении объекта обложения налогом на прибыль финансовый результат до налогообложения корректируется на разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов. 

Финансовый результат до налогообложения увеличивается: 

• на сумму начисленной амортизации основных средств и/или нематериальных активов в соответствии с НП(С)БУ или МСФО; 
• на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с НП(С)БУ или МСФО; 
• на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, в случае ликвидации или продажи такого объекта; 
• на сумму остаточной стоимости отдельного объекта непроизводственных основных средств и/или непроизводственных нематериальных активов, определенной в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, в случае ликвидации или продажи такого объекта; 
• на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов, отнесенных к расходам в соответствии с НП(С)БУ или МСФО. 

Финансовый результат до налогообложения уменьшается: 

• в размере рассчитанной амортизации основных средств и/или нематериальных активов согласно п. 138.3 НК; 
• на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной с учетом положений ст. 138 НК, в случае ликвидации или продажи такого объекта; 
• на сумму дооценки основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки в соответствии с НП(С)БУ или МСФО; 
• на сумму выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к затратам потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов в соответствии с НП(С)БУ или МСФО; 
• на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления отдельного объекта непроизводственных основных средств и/или непроизводственных нематериальных активов и расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения, в том числе отнесенных к расходам в соответствии с НП(С)БУ или МСФО в случае продажи такого объекта непроизводственных основных средств и/или нематериальных активов, но не более суммы дохода (выручки), полученной от такой продажи. 

ГУ ГНС в Одесской области