Расчет по ф. 1ДФ: отражения суммы возвратной финансовой помощи

В соответствии с п. п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) возвратная финансовая помощь - это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возвращения.

Подпунктом 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 НКУ установлено, что в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога на доходы физических лиц не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком.

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4, основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, отражается в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (далее - Налоговый расчет по ф. 1ДФ) под признаком дохода «153».

Вместе с тем, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком, отражается в Налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода «197».

При получении возвратной финансовой помощи физическим лицом от юридического лица, в Налоговом расчете по ф. 1ДФ отражается вся сумма полученной помощи.

Если возвратная финансовая помощь получает юридическое лицо от физического лица и в соответствии со сроками, которые указываются в договоре займа, юридическое лицо возвращает часть полученной помощи физическому лицу, то в Налоговом расчете по ф. 1ДФ отражается только часть возвращенной помощи.

tr.tax.gov.ua