Продажа собственной сельскохозяйственной продукции: когда без НДФЛ

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ не включаются доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленная, выловленная, собранная, изготовлена, произведенная, обработанная и/или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах , установленных ЗКУ.

Подпунктом 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ предусмотрено соблюдение определенных условий для применения такой льготы: совокупный размер вышеупомянутых земельных участков не должна превышать 2 га.

В случае продажи сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен подавать налоговому агенту копию справки о наличии у физического лица участков по форме № 3 ДФ, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов от 17.01.2014 № 32 (далее - Справка). Такая Справка бесплатно выдается сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (месту жительства) плательщика НДФЛ в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления.

Справка выдается лично владельцу сельскохозяйственной продукции, если сельскохозяйственная продукция выращена, откормленная, выловленная, собранная, изготовлена, произведенная, обработанная и/или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных ЗКУ для ведения садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства; личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 га.

Справка выдается сроком на пять лет. Оригинал Справки имеет храниться у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты ее окончания.

Итак, если продавец сельхозпродукции предоставил предприятию или физическому лицу - предпринимателю, являющихся налоговыми агентами, копию действующей Справки и ее данные свидетельствуют о наличии у такого физического лица права на применение указанной выше льготы, то покупатель не удерживает НДФЛ с доходов, выплачиваемых по сельскохозяйственную продукцию.

В то же время если размеры земельных участков превышают нормы, установленные ЗКУ, то такие доходы включаются плательщиком НДФЛ в общий годовой налогооблагаемый доход, подлежат отражению в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного налогового года и облагаются НДФЛ по ставке 18% и военным сбором - 1,5%.

http://km.sfs.gov.ua/