Приобретение легкового автомобиля у физлица – правила налогообложения у налогового агента

Главное управление ГНС в Одесской области информирует, что при приобретении (покупке) легкового автомобиля у физического лица компания-покупатель выплачивает такому физическому лицу доход.

Правила налогообложения такого дохода определяются Налоговым кодексом (далее – НК).

В соответствии с пп. 164.2.4 НК в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается часть доходов от операций с имуществом, размер которого определяется согласно положениям ст. 172–173 НК.

В соответствии с п. 173.2 НК доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, не подлежит налогообложению.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года второго объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля, подлежит налогообложению по ставке, определенной п. 167.2 НК (т. е. 5 %).

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля подлежит налогообложению по ставке, определенной п. 167.1 НК (т. е. 18 %).

Отметим, что в данном случае имеет значение статус продавца – физического лица как резидента Украины.

Если физическое лицо является нерезидентом, то независимо от очередности продажи им легкового автомобиля ставка НДФЛ составит 18 % (п. 173.6 НК).

Также отметим, что для налогооблагаемых доходов физических лиц в общем порядке начисляется и удерживается также военный сбор в размере 1,5 %. (пп. 1.3 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НК).

Если это первая продажа легкового автомобиля физическим лицом – резидентом, то ни НДФЛ, ни военного сбора не будет возникать (пп. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НК).

Далее обратим внимание, что если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или самозанятое лицо, такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика и обязано выполнить все определенные функции налогового агента. При этом налоговый агент удерживает налог по вышеупомянутым ставкам с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, указанной налогоплательщиком в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении (п. 173.3 НК).

То есть если покупателем является юридическое лицо или самозанятое лицо, то такое лицо считается налоговым агентом.

Согласно пп. 14.1.180 НК, налоговый агент обязан начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность контролирующим органам.

Если это вторая, третья или последующая продажа легкового автомобиля, то для расчета суммы налогов налоговому агенту нужно учитывать ставку налога, а также налогооблагаемую базу, которая определяется в соответствии с п. 173.1 НК.

ГУ ГНС в Одесской области