Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Применяется ли НДС к субсидиям и дотациям?

15.11.2018

Согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 21 октября 1995 №848 «Об упрощении порядка предоставления населению субсидий для возмещения расходов на оплату жилищно-коммунальных услуг, приобретение сжиженного газа, твердого и жидкого печного бытового топлива» оплата жилищно-коммунальных услуг населением осуществляется как в полном размере утвержденного тарифа с учетом НДС, так и в уменьшенном на размер субсидии (предоставляется малообеспеченным слоям населения) и дотации (предоставляется отдельным льготным категориям населения, наприк ад, ветеранам войны, военнослужащим и др.). Такие субсидии и дотации оплачиваются не напрямую населением, а возмещаются производителям жилищно-коммунальных услуг из соответствующих местных бюджетов. В случае утверждения соответствующим органом местного самоуправления тарифов ниже размера экономически обоснованных затрат на их производство, производитель жилищно-коммунальных услуг имеет право на возмещение потерь. Такое возмещение предоставляется из соответствующего местного бюджета.

Таким образом, производитель жилищно-коммунальных услуг получает в качестве компенсации предоставленных им услуг:

  • тариф, который уплачивается населением в полном объеме;
  • часть тарифа, выплачиваемая льготными категориями населения;
  • часть тарифа, которая оплачивается из соответствующих местных бюджетов в размере субсидий и дотаций, предоставляемых льготным категориям населения;
  • между утвержденными тарифами и размером экономически обоснованных расходов на их производство (производственная дотация на покрытие убытков от поставки услуг по тарифу);
  • тариф, который уплачивается другими категориями покупателей (бюджетные организации, коммерческие структуры и др.)

Согласно п.188.1 ст.188 НКУ база налогообложения операций по поставке услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога на реализацию субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование , который взимается со стоимости услуг сотовой подвижной связи, НДС и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями - субъектами хозяйствования для производства лекарственных сред лий, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).

При этом, согласно пп.197.1.28 п. 197.1 ст.197 НКУ операции по поставке товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета освобождаются от налогообложения НДС.

При предоставлении жилищно-коммунальных услуг стоимость таких услуг, которая была оплачена населением или бюджетами соответствующего уровня (в связи с предоставлением населению льгот и субсидий) в пределах установленного регулируемого тарифа, подлежит обложению НДС по основной ставке. Разница между фактическими затратами на изготовление (приобретение) жилищно-коммунальных услуг (себестоимости) и регулируемыми тарифами на их продажу населению (разница между себестоимостью и тарифом) освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Следовательно, при предоставлении жилищно-коммунальных услуг объектом налогообложения НДС являются операции по поставке таких услуг плательщиком, а не средства, получаемые поставщиком в счет оплаты стоимости поставленных услуг. При этом, база налогообложения налогом на добавленную стоимость таких операций определяется в соответствии с ст.188 НКУ, с учетом того, что в соответствии с пп.197.1.28 п.197.1 ст.197 НКУ часть стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышающей тариф, и получаемой из бюджета в виде дотации, освобождается от налогообложения НДС.

http://lv.sfs.gov.ua/

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Оформление доверенности в случае пребывания за границей
Министерство юстиции поясняет, как человек может оформить нотариально удостоверенную доверенность в стране своего пребывания и будет ли действовать такой документ на территории Украины. Больше по теме: Как оформить доверенность на получение зарплаты мобилизованного работника? Как оформить доверенн...
24.10.2025
Когда возможен досрочный выход на пенсию из-за действий работодателя
Право на назначение досрочной пенсии по возрасту имеют лица, трудовой договор с которыми расторгнут по инициативе владельца или уполномоченного им органа, в связи с выявленными несоответствиями работника занимаемой должности по состоянию на осталось не более полутора лет до достижения пенсионного во...
24.10.2025
Объект и налогооблагаемая база для ЮО – плательщиков ЕП четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
Лучшие материалы