Приложение ЗП к декларации о прибыли при выплате дивидендов: как заполнить?

Заполняется ли строка 16.3 приложения ЗП к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за первый квартал, полугодие, три квартала, отчетный год при выплате дивидендов в первом квартале за предыдущий или отчетный год?

Авансовый взнос при выплате дивидендов по итогам отчетного квартала, полугодия, трех кварталов рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате, если на момент выплаты таких дивидендов декларация по налогу на прибыль за отчётный год, на который приходятся такие периоды, не представлена.

Если на момент выплаты дивидендов за IV квартал отчетного года налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий за такой год представлена и обязательства, начисленные в такой декларации, погашены, то авансовые взносы начисляется на сумму превышения дивидендов, подлежащих выплате за IV квартал отчетного года над значением объекта налогообложения налогом на прибыль за такой год, разделенного на 12 и умноженного на 3 (пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды).

Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год (абзац 4 п.п. 57.1¹.2 п. 57.1¹ ст. 57 НКУ).

Согласно п.137.4 ст. 137 НКУ налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 ст. 137 НКУ, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем ​​налогового (отчетного) периода.

В строке 16.3 приложения ЗП к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897(далее - Декларация), отражается сумма уплаченных авансовых взносов в связи с выплатой дивидендов в отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, в строке 16.3 приложения ЗП к Декларации за первый квартал, полугодие, три квартала, год отражаются уплаченные в первом квартале, полугодии, трех кварталах, году, авансовые взносы при выплате дивидендов за предыдущий или отчетный год.

Такой ответ предоставили налоговики в ЗІР, категория 102.23.02.