При налогообложении доходов нерезидентов от роялти - действуют правила международных договоров

Офис крупных налогоплательщиков ДФС сообщает, что под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимаются, в частности, роялти.

Термин "роялти" определен в пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Кодекса. Так, в понимании Налогового кодекса роялти - это любой платеж, полученный как вознаграждение за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, других аудиовизуальных произведений, любые права, охраняемые патентом, любые зареестр ные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретное чертежи, модели, формулы, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

Наряду с этим, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Кодексом, применяются правила международного договора (п. 3.2 ст. 3 Кодекса).

При этом, поскольку международные договоры об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над положениями Кодекса и содержат собственные определения понятий и положений, то для определения понятия роялти применяются положения такого международного договора.

Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным п. 141.4 ст. 141 Кодекса.

В соответствии с положениями п. 103.2 ст. 103 Кодекса лицо (налоговый агент) вправе применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины. Однако при этом следует учитывать, что нерезидент должен быть бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и быть резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.

Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является представление нерезидентом, лицу (налоговому агенту) справки (или ее нотариально заверенной копии), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины (п. 103.4 ст. 103 Кодекса).

http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/...