При использовании труда осужденных следует уплачивать налоги и ЕСВ из их зарплаты независимо от составления трудового договора

Учреждение, использующее труд осужденных, является работодателем и налоговым агентом. Это возлагает на него обязанность уплачивать НДФЛ, военный сбор и ЕСВ даже если с осужденными не заключены трудовые договоры.

По результатам налоговой проверки исправительного центра налоговый орган установил нарушение налогового и пенсионного законодательства, что привело к занижению налоговых обязательств и несвоевременной подаче отчетности, в связи с чем государственному учреждению доначислено более 1,6 млн грн налогов, штрафов и пени.

Государственное учреждение обратилось в суд с иском об отмене налоговых уведомлений-решений, штрафных санкций и требований об уплате долга. Иск был обоснован тем, что осужденные не работают по срочным трудовым договорам, а Инструкция об условиях труда и заработной плате осужденных к ограничению свободы или лишению свободы не содержит положений о налогообложении их доходов и уплате ЕСВ.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска. Апелляционный суд оставил это решение без изменений, признав, что учреждение является работодателем в отношениях с осужденными и обязано уплачивать налоги и ЕСВ независимо от заключения трудового договора.

Верховный Суд оставил кассационную жалобу без удовлетворения, а решение судов предыдущих инстанций – без изменений.

На основании анализа норм законодательства суд пришел к выводу, что осужденные, выполняющие оплачиваемую работу, являются застрахованными лицами даже если трудовые договоры не заключены. Использование их труда придает учреждению статус работодателя и налогового агента, обязывающего его удерживать и перечислять НДФЛ, военный сбор и ЕСВ. При этом размер ЕСВ должен определяться с учетом минимальной зарплаты независимо от фактического дохода осужденного. Отсутствие трудового договора не освобождает учреждение от обязанности платить налоги и подавать отчетность.

Верховный Суд, принимая решение, учел правовую позицию, сформированную, в частности, по делам № 809/710/17, № 580/908/19, в которых исследовалось содержание правоотношений между исправительными учреждениями и осужденными лицами как наемными работниками, а также обязательства по этим учреждениям осуществлять начисление и уплату ЕСВ.

Судебная власть Украины

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm