Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Предусмотрены ли сроки давности для подачи декларации ФЛП-единщика и плательщика единого налога четвертой группы

Разъяснение
13.11.2024

Предусмотрены ли НК сроки давности с целью представления налоговой декларации плательщика ЕН – ФЛП и налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы?

В соответствии с абзацем первым п. 49.2 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщик обязан за каждый установленный НК отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или при наличии подлежащих декларированию показателей в соответствии с требованиями НК подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Этот абзац применяется ко всем налогоплательщикам, в том числе плательщикам, состоящим на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.

Для плательщиков единого налога – физических лиц – предпринимателей предусмотрены формы налоговых деклараций, утвержденные приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – Декларации), а именно:

  • для первой – третьей групп – форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя;
  • для четвертой группы – форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы.

Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные НК сроки контролирующему органу, в котором состоит на учете налогоплательщик (п. 49.1 НК).

Согласно п. 294.1 НК налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой, второй и четвертой групп является календарный год.

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы и налоговых агентов плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов) является календарный квартал (кроме налогового периода налоговой отчетности по НДС, определенного п. 202.1 НК).

Плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НК (пп. 295.9.1 НК).

Согласно абзацам первому и второму п. 50.1 НК, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. .50 НК), он обязан прислать уточняющий расчет к такой ​​налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик вправе не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой последующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) обнаружены.

Абзацами первым и вторым п. 102.1 НК определено, что контролирующий орган, кроме случаев, определенных п. 102.2 НК, имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных НК, не позднее истечения 1 095-го дня (2 555-го дня – в случае проведения проверки в соответствии со ст. 39 и 392, применения требований п. 141.4 НК), следующего за последним днем ​​предельного срока подачи налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной п. 133.4 НК, и/или предельный срок уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена ​​позже, – за днем ее фактической подачи. Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается освобожденным от такого денежного обязательства (в т. ч. от начисленной пени), а спор по поводу такой декларации и/или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядка.

В случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств в пределах поданных уточнений, по такой налоговой декларации в течение 1 095 дней (2 555 дней – в случае проведения проверки в соответствии со ст. 39 и 392, применения требований п. 141.4 ПК), с дня подачи уточняющего расчета для такой ​​декларации.

Следует заметить, что п. 522 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК на период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного КМУ на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) , останавливается течение сроков давности, предусмотренных ст. 102 НК.

При этом действие п. 522 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК остановлено на период действия военного, чрезвычайного положения согласно Закону от 15.03.2022 № 2120-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно действия норм на период действия военного положения».

В то же время п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК установлено, что временно, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «О утверждение Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК.

Так, согласно пп. 69.9 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК, временно, до 1 августа 2023 года, для налогоплательщиков и контролирующих органов останавливается течение сроков, определенных налоговым законодательством и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, кроме случаев, предусмотренных пп. 69.9 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК.

Следовательно, НК не предусмотрены сроки давности с целью подачи Деклараций, если они не были поданы в орган ГНС.

Наряду с этим предусмотрено, что уточняющие Декларации физическое лицо – предприниматель имеет право подать в течение 1 095 наступающих дней:

  • за последним днем ​​предельного срока подачи уточняемых Деклараций – в случае своевременной их подачи в сроки, определенные НК;
  • за днем фактической подачи уточняемых Деклараций – в случае их подачи после предельного срока подачи.

При этом срок давности для самостоятельного исправления ошибок, допущенных плательщиком в ранее представленной отчетности, продлевается на период его остановки с 18 марта 2020 года по 31 июля 2023 года (включительно), поскольку с 01.08.2023 восстановлен срок давности.

ОИР, категория 107.05


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
15.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности Будет ли 15 июля выходным днем Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 28.05.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплате...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
18.07.2025
Возможен ли отпуск после окончания трудового договора
Может ли работник по окончании срочного трудового договора взять отпуск с последующим увольнением?  Больше по теме: Выезд забронированных работников за границу: возможно ли? Предоставление отпуска после увольнения с военной службы Может ли работник по окончании срочного трудового договора взя...
18.07.2025
Как через Электронный кабинет получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы)
Получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы) или обоснованном отказе в ее выдаче можно через приватную часть Электронного кабинета (вкладка «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи»). Больше по теме: Дивиденды нерезидентам в инвалюте: услов...
18.07.2025
Работник заключил трудовые соглашения с тремя работодателями: как будут оплачивать больничные
Новые нормы применяются к наступившим с 4 апреля 2025 года страховым случаям. Больше по теме: Больничные и декретные совместителям в 2025 году: когда и как оплачивать Моя дочь одновременно работает на условиях трудового договора на трех предприятиях. Имеет ли она право на пособие по временной нетру...
Лучшие материалы