Предусмотрена ли ответственность для ФЛП – единщиков – неплательщиков НДС за неведение учета доходов

Предусмотрена ли ответственность к ФЛП – плательщикам ЕН (первой – третьей групп), не являющимся плательщиками НДС, за неведение или ненадлежащее ведение учета доходов в произвольной форме (в т. ч. за неотражение помесячно полученных доходов)? 

Согласно абзацам первому – второму п. 44.1 Налогового кодекса (далее – НК) для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и прочих показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. 

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НК. 

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет (абзац четвертый п. 296.1 НК). 

Согласно абзацу первому п. 296.1 НК физические лица – предприниматели (далее – ФЛП) – плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов. 

То есть такие ФЛП должны вести учет доходов с учетом требований п. 44.1 НК и подтверждать факт включения или не включения определенных доходов в общий состав дохода. 

Налогоплательщики, налоговые агенты, а также другие субъекты в случаях, прямо предусмотренных НК, несут финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений (п. 110.1 НК). 

При этом нормами НК и КУоАП не предусмотрена ответственность к плательщикам единого налога – ФЛП за неведение или ненадлежащее ведение учета доходов в произвольной форме (в т. ч. за неотражение помесячно полученных доходов). 

В то же время п. 121.1 НК предусмотрена финансовая ответственность при необеспечении ФЛП хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных ст. 44 НК сроков их хранения. 

ОИР, категория 107.01