Представление отчетности ФЛП при проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 16.03.2018 г.. N 1042 / М / 99-99-13-02-01-14 / ИПК

Государственная фискальная служба Украины в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) рассмотрела запрос о предоставлении индивидуальной налоговой консультации относительно представления отчетности физическими лицами - предпринимателями, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности и в пределах компетенции сообщает следующее.

Законом Украины от 8 июля 2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее - Закон № 2464) определен перечень плательщиков единого взноса, порядок начисления и уплаты единого взноса.

Плательщиками единого взноса являются физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения (пункт 4 части первой статьи 4 Закона № 2464).

Физическое лицо - предприниматель лишается статуса предпринимателя с даты внесения в Единый государственный реестр записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности этого физического лица (часть восьмая статьи 4 Закона Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований ».

В соответствии с пунктом 8 раздела III Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 г. № 435 (далее - Порядок) в случае прекращения деятельности, в частности , физического лица - предпринимателя такие лица обязаны подать сами за себя Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (далее - Отчет) с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным пе иодом будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Срок уплаты обязательств, определенных физическим лицом - предпринимателем в Отчете с пометкой «ликвидационный», наступает в день подачи такого отчета, согласно единый взнос необходимо оплатить до даты подачи Отчета включительно.

В соответствии с пунктом 9 раздела II Порядка случае, в частности, снятие с учета в органах доходов и сборов страхователь обязан подать Отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались.

Согласно части четвертой статьи 6 Закона № 2464 в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя такое физическое лицо пользуется правами, исполняет обязанности и несет ответственность, предусмотренные для плательщика единого взноса, в части деятельности, которая осуществлялась им как физическим лицом - предпринимателем.

Законом Украины от 21 декабря 2016 № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», который вступил в силу с 01.01.2017 г.., Внесены изменения в Кодекс об определении последнего базового налогового (отчетного) периода и срока представления налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах в случае регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

Соответствии с абзацами вторым и третьим п. 177.11 ст. 177 Кодекса физические лица, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению, представляют налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению последнее базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем ​​окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.

Следовательно, физические лица, которые находились на общей системе, по которым начиная с 01.01.2017 г.. В Единый государственный реестр внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, подают ликвидационные налоговые декларации об имущественном состоянии и доходах по полученных доходов на общей системе налогообложения раз за отчетный период со дня, следующего за днем ​​окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения подп риемницькои деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующим контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения (п. 294.6 ст. 294 кодекса). Нормами Кодекса не предусмотрено представление ликвидационной отчетности для физических лиц, находящихся на упрощенной системе налогообложения.

Следовательно, физические лица, в отношении которых начиная с 01.01.2017 г.. В Единый государственный реестр внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, подают налоговые декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя раз за налоговый (отчетный) квартал в котором проведено государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, с нарастающим итогом с начала года в сроки, определенные пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодекса, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала.

Следует отметить, что ликвидационная налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах и последняя налоговая декларация плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя подается по выбору налогоплательщика в соответствии с п. 49.3 ст. 49 Кодекса в один из следующих способов:

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов по электронного документооборота и электронной цифровой подписи.

Обязанность по представлению налоговой декларации налогоплательщиком, а также перечень случаев при которых налогоплательщик освобождается от обязанности по представлению налоговой декларации, установлены в ст. 179 Кодекса.

Вместе с тем, ответственность за непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги и сборы, налоговых деклараций (расчетов), а также другой отчетности, обязанность представления которой в контролирующие органы предусмотрено настоящим Кодексом, определено п. 120.1 ст. 120 Кодекса, согласно которому каждое такое непредставление или несвоевременное представление влечет наложение штрафа в размере 170 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.

Кроме того, сообщаем, что согласно пункту 52.2 статьи 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.

http://sfs.gov.ua/