Предприятие - единщик осуществляет экспорт товаров: особенности определения дохода

Доходом юридического лица - плательщика единого налога третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме (п 2 п. 292.1 ст. 292 НКУ).

Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пп. 44.2, 44.3 ст. 44 Налогового кодекса (п 296.1.3 ст. 296 НКУ).

Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривнах по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному НБУ на дату получения такого дохода (п. 292.5 ст. 292 НКУ).

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с требованиями П (С) БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденного приказом МФУ от 10.08.2000 № 193.

Определение курсовых разниц по монетарным статьям в иностранной валюте производится на дату баланса, а также на дату совершения хозяйственной операции в ее пределах или по всей статье (согласно учетной политики) (п. 8 П (С) БУ 21).

Датой отчетного баланса является последний день квартала.

Итак, если иностранная валюта, которая поступила на валютный счет плательщика единого налога от осуществления операции по экспорту товаров (работ, услуг):

• продается до даты отчетного баланса (в течение одного квартала), то в составе дохода учитывается только положительная разница между доходом, полученным от продажи этой валюты, и доходом, полученным от осуществления пересчета такой иностранной валюты в гривне на дату ее поступления на валютный счет.
• до конца квартала (до даты отчетного баланса) учитывается на счете, то на дату окончания отчетного квартала осуществляется перерасчет такой иностранной валюты в соответствии с положениями бухгалтерского учета с соответствующим учетом в составе дохода только положительной разницы от осуществления такого перерасчета.

В случае продажи иностранной валюты после даты отчетного баланса в составе дохода учитывается только положительная разница между доходом, полученным от продажи этой валюты, и доходом, полученным от осуществления пересчета такой иностранной валюты в гривне на дату окончания предыдущего отчетного квартала.

Отрицательные курсовые разницы, возникающие при продаже иностранной валюты и ее пересчета, не уменьшают базу обложения единым налогом.

zp.tax.gov.ua