Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Предоставление возвратной/безвозвратной финпомощи и применение упрощенной системы – ГНС

Разъяснение
01.07.2024

Может ли ЮЛ – плательщик ЕН третьей группы применять упрощенную систему налогообложения при предоставлении возвратной и безвозвратной финансовой помощи другим ЮО? 

Согласно пп. 14.1.257 Налогового кодекса (далее – НК) финансовая помощь – финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе. 

Безвозвратная финансовая помощь – это: 

  • сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров; 
  • сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности; 
  • сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взимаемая по истечении срока исковой давности; 
  • основная сумма кредита или депозита, предоставленные налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов к вопросу в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных (списанных). 

Возвратная финансовая помощь – сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату. 

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены в гл. 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НК.

Согласно п. 291.2 НК упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных п. 297.1 НК, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных гл. 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НК с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности. 

Пунктом 291.5 НК определены виды деятельности, при осуществлении которых юридические лица не могут быть плательщиками единого налога, в частности третьей группы. 

Так, не могут быть плательщиками единого налога третьей группы субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом от 18.11.2021 № 1909-ІХ «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III НК (пп. 6 пп. 291.5.1 НК). 

Вместе с тем, согласно пп. 2 п. 292.1 НК доходом юридического лица – плательщика единого налога третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК. 

В состав дохода плательщика единого налога третьей группы не включаются, в частности, суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов (пп. 3 п. 292.11 НК). 

Однако, в соответствии с Национальным классификатором ДК 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности», утвержденным приказом Государственного комитета по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.2010 № 457, предоставление финансовой помощи относится к коду 64 «Оказание финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения». 

Следовательно, налогоплательщик, осуществляющий деятельность по коду 64 «Предоставление финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения» не может применять упрощенную систему налогообложения. 

Учитывая указанное, деятельность юридического лица – плательщика единого налога третьей группы по предоставлению безвозвратной и возвратной финансовой помощи другим юридическим лицам на постоянной основе может рассматриваться как предоставление финансовых услуг. 

При этом п. 5 пп. 298.2.3 НК предусмотрено, что плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, в частности, в случае осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности. 

К доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения, ставка единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица) устанавливается в двойном размере ставок, определенных п. 293.3 НК (п. 293.5 НК). 

ОИР, категория 108.01


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
07.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Обновлен План-график проведения проверок (26.09.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 26.09.2025 Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии ГНС отвечает на актуальные вопрос...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
08.10.2025
Когда запрещается работать дистанционно
Если существуют опасные и вредные производственные факторы, можно ли вводить дистанционную работу? Больше по теме: Дистанционная и надомная работа: имеется ли право на трудовые льготы? Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? Согласно ст. 602 КЗ...
07.10.2025
Особенности проведения аттестации рабочих мест по условиям труда
Когда нужно проводить аттестацию рабочих мест? Чем регламентируется проведение аттестации рабочих мест? Больше по теме: Аттестация должностных лиц местных советов: кого касается и как проводится Аттестация медработников: новый порядок от Минздрава Аттестация рабочих мест по условиям труда – ...
07.10.2025
Право определять штат работников принадлежит исключительно работодателю: судебная практика
Суд пересмотрел апелляционную жалобу истицы, поданную на решение местного суда, которым ей отказано в удовлетворении иска о взыскании средней зарплаты и восстановлении на работе. Рассмотрим, что именно решил суд. Больше по теме: Увольнение работников по сокращению во время приостановления трудового...
Лучшие материалы