Право предпринимателя включить в состав расходов сумму уплаченного налога за недвижимость

Имеет ли право ФЛП на общей системе налогообложения включить в состав расходов сумму уплаченного налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за объекты нежилой недвижимости, используемые для осуществления предпринимательской деятельности?

Объекты нежилой недвижимости это здания, их составные части, не являющиеся объектами жилой недвижимости (в соответствии с п.п. 14.1.129 1 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины с изменениями и дополнениями). К объектам нежилой недвижимости относятся:

• здания гостиничные – гостиницы, мотели, кемпинги, пансионаты, рестораны и бары, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, дома отдыха;
• здания офисные – здания финансового обслуживания, административно-бытовые здания, здания для конторских и административных целей;
• торговые здания – торговые центры, универмаги, магазины, крытые рынки, павильоны и залы для ярмарок, станции технического обслуживания автомобилей, столовые, кафе, закусочные, базы и склады предприятий торговли и общественного питания, здания предприятий бытового обслуживания;
• гаражи – гаражи (наземные и подземные) и крытые автомобильные стоянки;
• здания промышленные и склады;
• здания для публичных выступлений (казино, игорные дома);
• хозяйственные (приусадебные) здания – вспомогательные (нежилые) помещения, к которым относятся сараи, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, гардеробные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и т.п.;
• другие здания.

Порядок налогообложения доходов физических лиц – предпринимателей в общей системе налогообложения определен ст. 177 НКУ.

Так, согласно п. 177.2 ст. 177 НКУ объектом налогообложения физического лица – предпринимателя на общей системе налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица.

Перечень расходов, напрямую связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения, определен п. 177.4 ст. 177 НКУ.

Подпунктом 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 определен перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения, в который входят суммы налогов, сборов, связанных с проведением хозяйственной деятельности такого физического лица – предпринимателя (кроме налога на добавленную) стоимость для физического лица – предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с объектов жилой недвижимости); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом – предпринимателем, роялти в пользу правообладателей как вознаграждение за использование объектов авторского права и (или) смежных прав или как отчисления в пользу правообладателей на основании договоров, заключенных таким плательщиком налога с организациями коллективного управления в соответствии с Законом Украины от 15 мая 2018 года № 2415-VIII «Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав» с изменениями и дополнениями, получение разрешения, иного документа разрешительного характера, связанных с хозяйственной деятельностью физического лица – предпринимателя.

Следовательно, физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения вправе включить в состав расходов сумму уплаченного налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за объекты нежилой недвижимости, используемые им для осуществления предпринимательской деятельности.

https://ck.tax.gov.ua