Право на получение налоговой скидки за 2019 год

Право плательщика налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) на налоговую скидку и порядок ее получения определен ст. 166 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Налоговая скидка - это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика НДФЛ - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных НКУ (п 14.1.170 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Следовательно, право на налоговую скидку имеют физические лица - резиденты, которые не являются субъектами хозяйствования, и получают доход в виде заработной платы.

Заработная плата - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются плательщику НДФЛ на основании отношений трудового найма согласно закону (п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком НДФЛ расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходным кассовым ордерам, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя ). В указанных документах обязательно должно быть отражено стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен п. 166.3 ст. 166 НКУ.

К расходам, по которым физическое лицо имеет право на получение налоговой скидки за 2019 год, относятся:

• часть суммы процентов, уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом (п.п. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• пожертвования или благотворительные взносы неприбыльным организациям в размере, не превышающем 4% суммы общего налогооблагаемого дохода за отчетный год (п 166.3.2 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• сумма средств, уплаченных в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования плательщика НДФЛ и / или члена его семьи первой степени родства (п.п. 166.3 .3 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• страховые платежи (взносы, премии) по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в размерах, определенных п 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 НКУ;
• сумма расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий, но не более чем сумма, равная трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год (п.п. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• сумма расходов на оплату государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины (п 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• сумма средств, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива (п.п. 166.3.7 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• сумма расходов на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему (п.п. 166.3.8 п. 166.3 ст. 166 НКУ);
• сумма средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленным в соответствии с требованиями действующего законодательства, фактически уплаченных плательщиком НДФЛ, который имеет статус внутренне перемещенного лица в условиях, определенных в п.п. 166.3.9 п. 166.3 ст. 166 НКУ.

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются плательщиком НДФЛ в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее - Декларация). Такая декларация подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 НКУ).

Таким образом, физическое лицо - плательщик НДФЛ для получения налоговой скидки за 2019 подает декларацию в течение 2020 года, то есть по 31.12.2020 включительно.

Обращаем внимание, если плательщик НДФЛ до конца 2020 года, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного 2019 года, такое право на следующие налоговые годы не переносится (п.п. 166.4.3 п. 166.4 ст. 166 НКУ).

Форма Декларации приложениям к ней утверждена приказом Министерства финансов Украины (далее - МФУ) от 02.10.2015 № 859 в редакции приказа МФУ от 25.04.2019 № 177.

dp.tax.gov.ua