Порядок заполнения уточняющих расчетов по НДС

Если налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации по НДС (далее - декларация), он обязан направить уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее - уточняющий расчет ) к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.

Форма уточняющего расчета, порядок его представления и заполнения утверждены приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21 (далее - Порядок № 21).

Обращаем внимание, что при заполнении формы уточняющего расчета следует соблюдать ряд правил, а именно:

• в графе 4 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется. В случае если в декларации за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации отчетного (налогового) периода, исправляется;
• в графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления;
• в графе 6 уточняющего расчета отражается сумма ошибки (абсолютное значение)
• в случае исправления значение строки 21 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен таким образом, определенный в абзаце четвертом п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет;
• налогоплательщик, самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан уплатить штраф, начисленный в соответствии с абзацем четвертым п. 50.1 ст. 50 НКУ. Сумма начисленного штрафа отражается в графе 6 строки 18.1.

В случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, то в уточняющего расчета должны быть представлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателей.

kyiv.tax.gov.ua